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大亞電子報-20180205-運用營業稅課稅資料相互勾稽,營業人漏開立統一發票將無所遁形 等15則

 

運用營業稅課稅資料相互勾稽,營業人漏開立統一發票將無所遁形

      本局表示,近年來國人使用信用卡刷卡交易金額逐年攀升,消費者以信用卡付款儼然成為主流的支付工具之一,許多營業人申請成為信用卡特約商店,接受消費者信用卡消費,但部分營業人心存僥倖,藉由漏開統一發票,漏報信用卡交易銷售額方式逃漏稅捐。
  本局進一步說明,為遏止不法逃漏,本局利用營業稅資料庫系統暨蒐集內外部課稅資料相互勾稽,發現轄內甲公司於103年至104年間信用卡交易金額與申報銷售額比對顯有異常,遂列選深入查核,查獲甲公司未依規定開立統一發票銷售額計新臺幣(下同)1,960餘萬元,除補徵營業稅98萬餘元,並依稅捐稽徵法第44條、加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定核處罰鍰98萬餘元。
  本局表示將持續精進查核技術,有效運用相關交易資料交查比對,讓逃漏稅案件無所遁形,籲請營業人應確實依營業稅法相關規定開立統一發票及報繳營業稅,切勿心存僥倖,以免補稅又受罰,得不償失。營業人如有前開違漏情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

財政部北區國稅局107-01-31

 

財政部訂定發布106年度執行業務者收入、費用標準及補習班幼兒園與養護療養院所成本及必要費用標準

發布日期:107-01-31

  財政部今日(31)發布「稽徵機關核算106年度執行業務者收入標準」、「106年度執行業務者費用標準」及「106年度私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所成本及必要費用標準」,執行業務者、私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所之其他所得者如未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據,得依上開收入及費用標準申報106年度執行業務所得及其他所得。
  105年12月21日修正公布實施勞動基準法週休二日制度,部分執行業務(其他)所得者106年度因應該制度調整人力、工作時間及加班費等因素,可能導致人事費用增加,為合理反應週休二日制度對人事費用及所得之影響,財政部參考勞動部意見及行政院主計總處網站公布平均員工聘僱人數、平均薪資數等資料,評估人事成本變動情形,對於未依法設帳而採財政部所訂上開費用標準申報之執行業務(其他)所得者,規定其106年度執行業務(其他)所得之費用率得以規定之費用率加1%(即純益率減1%)。至已依法設帳之執行業務(其他)所得者,因其所得額係以業務收入減除直接必要費用後之實際所得額計算,其人事費用增加情形可核實申報減除。
  財政部說明,為鼓勵執行業務(其他)所得者落實勞動基準法照顧勞工權益並簡化稽徵程序及維護租稅公平,凡適用上開費用率加1%者,應同時符合下列各項要件並檢附「106年度執行業務者、其他所得者受勞動基準法週休二日新制影響聲明書」:
一、已依法為勞工投保勞工保險與全民健康保險。
二、給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳。
  財政部提醒,執行業務(其他)所得者106年度如因實施勞動基準法週休二日制度而增加人事費用,可於辦理所得稅結算申報時依上開規定按調整後之費用率(即部頒費用率加1%)計算所得申報,惟仍應備妥受影響之相關資料﹝如員工薪(工)資表投保資料、出勤或加班紀錄等﹞,供稽徵機關必要時調閱審查。
  財政部進一步表示,為配合法令及實務需求,本次於執行業務者費用標準另增訂律師配合政府政策辦理法律扶助案件之費用率為收入之50%及西醫師自費疫苗注射收入之費用率為收入之78%

 

營利事業106年度因應勞動基準法週休二日新制致增加薪資成本費用,其適用擴大書審純益率可依規定調整

發布日期:107-01-31

  財政部今(31)日發布「106年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(以下簡稱擴大書審要點)」,本次修正重點係配合105年12月21日修正公布實施勞動基準法週休二日制度,部分營利事業106年度因應該制度調整人力、工作時間及加班費等因素,可能影響人事成本費用,營利事業如採收入減除相關成本費用核實計算損益辦理106年度營利事業所得稅結算申報,稽徵機關可依業者實際損益依帳證資料核實認定;惟營利事業採擴大書審要點申報者,因係以收入總額按規定純益率計算所得,無法反應週休二日制度對人事成本費用及損益之影響。該部考量產業營運及損益受影響之情形,參考勞動部意見及行政院主計總處薪資與生產力統計資料等,評估調整106年度擴大書審要點純益率,以合理反應企業之營運成本。
  財政部說明,為鼓勵雇主落實勞動基準法照顧勞工權益並簡化稽徵程序及維護租稅公平,其辦理106年度營利事業所得稅結算申報採擴大書審要點申報所得,如同時符合下列各項要件並檢附「受勞動基準法週休二日新制影響成本費用分析表」,其適用之純益率得按106年度擴大書審純益率標準之90%計算:
一、已依法為勞工投保勞工保險與全民健康保險。
二、給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳。
  財政部提醒,營利事業採用擴大書審申報,106年度如因實施勞動基準法週休二日制度而增加其成本費用,進而影響實際獲利,可於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時依上開規定按調整後之純益率(即規定純益率之90%)計算所得申報納稅,惟仍應備妥受影響成本費用之帳簿文據等相關資料,供稽徵機關必要時調閱審查。

 

反映一例一休 執行業務費用率增

       考量前年一例一休修法後,造成部分執行業務(其他)所得者在2017年為因應新制調整人事費用,使成本增加,財政部近日發布2017新收入標準,提供滿足一定條件下之未依法設帳者,其執行業務(其他)所得之費用率得以規定之費用率加上1個百分點,減輕納稅負擔。

       財政部指出,在2016年一例一休修法後,公布落實周休二日制度,導致部分執行業務(其他)所得者在去年可能因調整人力、工作時間及加班費等因素而使成本增加,因此,為了合理反應該制度對於人事費用之影響,財政部參考勞動部與主計總處之數據及意見,訂出規範,提供符合條件者可享有多1個百分點的費用率計算優惠

       未來符合條件且通過審核者,在可獲得多1個百分點的執業(其他)所得費用率,換句話說,就是可以增加其所得中可認定為成本的比例,藉此降低其應納稅額,減輕納稅負擔。

       此外,若是原本便已依法設帳之執行業務(其他)所得者,則會透過業務收入減除直接必要費用後,計算出實際所得額,也就是若有任何人事費用增加,可直接核實申報減除。

       然而,財政部官員提醒,要適用本次的費用率優惠,必須滿足兩大條件。一是已依法為勞工投保勞工保險與全民健康保險;二是給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳。而在符合條件後,還需檢附「106年度執行業務者、其他所得者受勞動基準法周休二日新制影響聲明書」等相關資料提供給稽徵機關審閱,才可完整享用此次優惠。

       另一方面,財政部表示,為配合法令與實務需求,本次執行業務者費用標準,另外還增訂了律師配合政策辦理法律扶助案件與西醫師自費疫苗注射兩個項目,明定費用率分別為收入之50%與78%。

       官員強調,此次辦法的申請要件重點是,必須提出在實務上確實有因為勞基法修法,影響到其人事成本者才會符合申請條件,財政部在收件時會針對申請者提出之聲明書進行審查。2018-02-02經濟日報

一例一休影響106年度費用率和純益率標準

項目

類別

課稅方式

執行業務者收入標準

依法設帳

核實課稅

未依法設帳(符合條件者)

執行業務(其他)所得之費用率得以規定之費用率加上1個百分點的費用來計算成本

營所稅

採收入核實減除成本報稅

核實課稅

擴大書審要點申報(符合條件者)

以原純益率標準之90%計算應稅所得

資料來源:財政部                                                      陳慶徽/製表

 

網路E路通,被繼承人財產資料上網查嘛ㄟ通!

      本局表示,為提供多元化申報管道及提升為民服務效能,繼承人可以自然人憑證、健保卡、金融憑證或查詢碼,利用遺產稅電子申辦軟體經網際網路查詢被繼承人財產參考資料後辦理遺產稅申報。
      本局說明,自107年1月1日起,繼承人除至國稅局臨櫃查詢被繼承人財產資料外,亦可不受時間及地域之限制,至財政部電子申報繳稅服務網站(網址http://tax.nat.gov.tw)下載並安裝遺產稅電子申報軟體,以電子憑證或查詢碼透過網路查詢被繼承人財產參考資料並申報遺產稅,節省往返各地區國稅局臨櫃申請之時間及避免舟車勞頓,申辦系統還會自動計算應納稅額。系統開放查詢期間為戶政機關辦竣死亡登記七日起至被繼承人死亡之日起算九個月止。
      本局同時提醒,採用電子申辦案件,須於申辦上傳成功之翌日起10日內,檢附申報書及相關證明文件送到被繼承人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處,未於期限內送達者,稅捐稽徵機關將逕依查得資料核定。另外,遺產稅納稅義務人查詢之被繼承人財產參考資料,僅供其申報遺產稅之參考,被繼承人如遺有其他財產,仍應依法申報;未依規定申報而有短報或漏報情事者,應依遺產及贈與稅法與相關法令規定處罰。

財政部北區國稅局 107-01-31

 

營業人以其供銷售之貨物轉供自用,自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額?

      本局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第3項第1款前段規定,營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用,視為銷售貨物。又同法第33條第2款規定,營業人取得視為銷售貨物之進項憑證,應具有載明其名稱、地址及統一編號,爰以其進項稅額扣抵銷項稅額。
      本局進一步說明,營業人以取得之進項憑證扣抵銷項稅額,應符合營業稅法33條及同法施行細則第38條規定,且非屬營業稅法第19條規定之不得扣抵進項稅額。
      本局舉例說明,某營業人以其產製之衛生紙轉供自己使用,依法應視為銷售貨物,須以該營業人為買受人開立統一發票;次依財政部75年10月3日台財稅第7567454號函釋規定,營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品,其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。因上開營業人係將該衛生紙放置於營業場所供全體員工使用,無論其取得進項憑證之銷貨人為該營業人或其他營業人,皆屬供本業或附屬本業使用之貨物,其進項稅額均得以扣抵銷項稅額。
      本局補充說明,營業人以供銷售之貨物轉供自用時,倘該批貨物已依有關科目列帳,購入所取得之進項憑證尚未申報扣抵者,該批貨物之營業稅實際負擔者為該營業人,可參照財政部76年7月22日台財稅第761112325號函意旨,免視為銷售貨物並免開立統一發票,以資簡化,爰此,上開情況因免視同銷售貨物開立統一發票,自不生是否得以該批貨物之進項憑證扣抵銷項稅額之問題。

財政部北區國稅局107-01-31

 

申請復查及提起訴願之法定期間雖均為30日,惟起算點及計算方式大不同,納稅義務人應注意兩者之差異,以免錯過法定救濟期間

      本局表示,納稅義務人對於核定稅額繳款書如有不服,應依稅捐稽徵法第35條規定,於繳款書送達後,繳納期間屆滿之翌日起30日內,申請復查。又納稅義務人如對機關之行政處分(包括復查決定)不服,得依訴願法提起訴願,按照該法第14條規定,訴願之提起,應自行政處分達到或公告期滿之次日起30日內為之;且訴願之提起,以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準。其中申請復查及提起訴願的法定期間,雖同為30日,但是起算點及計算方式卻大不相同。
      本局進一步說明,稽徵機關核定補稅時,會填發繳款書,納稅義務人如對核定稅額不服,可申請復查。嗣經稽徵機關作成復查決定,倘復查決定後仍有應補繳稅款,稽徵機關會再次填發繳款書,連同復查決定書一併送達納稅義務人,兩次繳款書都會記載稅款繳納期間,但申請復查之法定期限30日係以「繳款期間屆滿之翌日」為起算點,而提起訴願之法定期限30日係以「復查決定書送達之次日」為起算點,並非依復查決定後補發繳款書所記載之繳納期限屆滿次日起算。再者,納稅義務人如以郵寄申請書申請復查者,其申請復查日期得以發寄局郵戳日期為準。惟訴願之提起,係以原行政處分機關或受理訴願機關「收受」訴願書之日期為準。
      本局最後提醒,申請復查及提起訴願之法定期間雖均為30日,惟起算點及計算方式大不同,納稅義務人應注意兩者之差異,以免錯過法定救濟期間,損及提起救濟之權益。財政部北區國稅局107-01-31

納稅義務人雖於規定期間內申報,但故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其稅捐之核課期間為7年

      本局表示,本局轄區A公司於98年5-6月間無進貨事實,取具B公司開立之統一發票,銷售額合計560萬元,營業稅額28萬元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,經本局查獲,核定補徵營業稅額28萬元,並處罰鍰70萬元。
      A公司不服,主張98年5-6月營業稅已於98年7月14日如期申報,並無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐情事,核課期間應適用稅捐稽徵法第21條第1項第1款規定之5年期間,於103年7月13日即已屆滿,自不得核課云云,申經復查未獲變更,仍表不服,提起訴願及行政訴訟均遭駁回,猶未甘服,提起上訴,經最高行政法院裁定上訴駁回確定。
      本局提醒,稅捐稽徵法第21條第1項第1款規定5年之核課期間,係以納稅義務人已在規定期間內「誠實申報」為前提,若納稅義務人雖在規定期間內申報,惟未盡誠實申報之作為義務,核課期間為7年,本件A公司無進貨事實,卻以無實際交易之營業人開立之不實統一發票,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,致生虛報進項稅額之行為,核有故意以詐欺或虛報進項稅額積極作為之不正當方法逃漏稅捐,即與稅捐稽徵法第21條第1項第3款規定之情形相當,其稅捐之核課期間為7年,方符規定。

財政部北區國稅局107-01-31

 

植牙屬醫療性質 才能列扣

植牙能不能列報綜合所得稅的醫療費用扣除額?

國稅局官員表示,民眾因治療牙病,醫療所需的植牙、鑲牙、假牙及齒列矯正的醫療費用支出,確為醫療所需才能列報扣除;個人以美容為目的的植牙、齒列矯正與鑲牙等支出,因非屬醫療性質,則不可列報扣除。

官員強調,牙病的醫療費支出,要列報綜所稅的列舉扣除額,僅限支付予公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限。但該醫藥費如受有保險給付,就不可以申報扣除。

大街小巷到處都可看到牙醫的植牙招牌,植牙似乎已成為民眾生活的一部分,但植牙、假牙、齒列矯正等費用,到底能不能夠列報綜所稅的扣除額,民眾常常感到疑惑。

南區國稅局指出,綜所稅「醫藥費」扣除額指個人因身體病痛接受治療支付的醫療費用。

2018-02-02經濟日報

 

北市地價稅籍清查 開跑

台北市稅捐處昨(1)日表示,即日起至9月30日止,將辦理今年度地價稅稅籍及使用情形清查作業,民眾持有土地如果已經不符合按特別稅率課徵或減免地價稅原因已經消滅,應主動向稅捐處申報,以免被補稅處罰。

稅捐處指出,土地須符合一定要件才能適用特別稅率或減免地價稅,不符規定者,應依規定恢復按一般用地稅率千分之10至千分之55累進課徵。以常見的自用住宅用地為例,所稱自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用的住宅用地。

稅捐處說,如果原來已經申請並經核准按自用住宅用地優惠稅率千分之2課徵地價稅,之後因戶籍遷出或供出租、營業使用,即不符規定,若未主動申報經稽徵機關查獲者,除依法改課並補徵按一般用地稅率與自用住宅用地稅率計課的差額地價稅外,還可能被處短匿稅額三倍以下罰鍰。

稅捐處進一步說明,為落實清查作業,除運用相關機關資料審核土地使用情形外,必要時也會派員現場勘查實際使用情形,清查人員都會配帶識別證,執行作業期間,請納稅人多予配合。民眾如有地價稅課稅疑義,可以向土地所在稅捐分處詢問。

2018-02-02經濟日報

 

報稅申請稅額試算服務 2月15日起至3月15日

5月就要報稅了,國稅局表示,今年首次報稅且有意申請適用稅額試算服務的民眾,15日起至3月15日止,可向戶籍所在地稽徵機關申請,或用自然人憑證、健保卡,透過網路線上申請。

財政部表示,目前薪資所得者適用稅額試算服務比例高達9成以上,納稅義務人申請適用稅額試算服務,確實可簡化申報、大幅節省成本與時間效益,因此受民眾好評,也成為主流申報方式之一。

國稅局表示,民眾自2月15日起至3月15日止,可向戶籍所在地國稅局各分局、稽徵所申請適用稅額試算服務,期間適逢農曆春節連續假日,納稅義務人亦可使用自然人憑證、金融憑證及申辦「健保卡網路服務註冊」的全民健康保險保險憑證,利用網際網路線上申請。

國稅局提醒,並非所有納稅義務人都能申請適用稅額試算服務,必須符合以下8大條件

一、無夫妻分居情形。

二、申報戶各成員均有國民身分證統一編號,且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。

三、所得範圍僅包含扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單,及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單,公益彩券發行機構提供之甲類經銷商銷售公益彩券之佣金收入,以及由稽徵機關核算個人經營計程車客運業的營利所得。

四、採標準扣除額。

五、無財產交易損失特別扣除額。

六、無重購自用住宅扣抵稅額。

七、無大陸地區來源所得可扣抵稅額。

八、免辦理所得基本稅額申報。

2018-02-01中央社

 

點光明燈、安太歲 具對價關係不可列舉

不只尾牙中獎要課稅,農曆新年更有不少人會去廟宇拜拜點光明燈或安太歲,財政部國稅局提醒,點光明燈等是廟宇有提供服務,具對價關係,因此不可申報列舉捐贈項目

國稅局近來查獲某甲去(2017)年申報2016年度所得,申報捐贈列舉扣除額55萬元,雖其主要是建廟基金,並非有對價關係,但該捐贈對象廟宇為非立案的機關團體,不符合所得稅法規定,因此將某甲的捐贈剔除,補稅約20多萬元。

捐非立案單位 須補稅

國稅局官員表示,申報捐贈列舉扣除額有上限,為綜合所得總額的20%,假設綜合所得總額為100萬元,列舉捐贈上限即是20萬元。而該案列舉扣除達到55萬元,主要因為其綜合所得較高,同時也是無償捐贈給廟宇,但因根據稅法規定捐贈給廟宇必須是立案的機關團體,因此遭到國稅局剔除補稅。

由於農曆新年即將到來,按習俗不少民眾會去廟裡拜拜、安太歲、或做法會補運等,少則好幾千、多則好幾萬,國稅局指出,但因為廟宇有提供「對價關係」給予服務,因此提醒民眾,不能當作年度結算申報列舉項目之一。

財政部表示,依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,可於申報綜合所得稅結算時列舉扣除。所謂教育、文化、公益、慈善機關或團體,是以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限。

至於納稅義務人若要列報綜合所得稅捐贈扣除額時,須有捐贈的事實,並檢具經依法登記或立案的機構或團體所開立的捐贈收據等證明文件,供稽徵機關審核。

2018-02-01聯合晚報

 

尾牙中獎逾2萬要報稅 須預先繳納10%所得稅

中獎獎金或獎品價值超過2萬元以上,須申報繳納綜合所得稅。 報系資料照分享

年終尾牙、抽獎等中獎機會所得逐年攀高!根據財政部統計,綜合所得稅統計專冊中的機會所得,2015年首度突破65億元,為近年新高。近來有許多公司舉辦年終尾牙抽獎,財政部提醒民眾,若中獎獎金或獎品價值超過2萬元以上,須留意相關扣繳規定,並在次年5月併入其他所得,申報或繳納綜合所得稅。

財政部表示,機會中獎的獎金包含兩大類,如競技、競賽的獎金,以及尾牙年終抽獎獎金或獎品。而公司尾牙摸彩抽中獎金或獎品的員工,原則上公司會在次年1月寄發免扣繳憑單,中獎所得需併入5月份的所得稅申報或扣抵。

外勞中獎 要預先扣繳2成

為了簡化作業,如果價值超過2萬元以上(不含2萬元者),必須按照稅法規定,辦理所得扣繳,預先繳納10%的所得稅。如果中獎人是外籍勞工,則須按中獎金額的20%預先扣繳所得稅,並分離課稅

抽到汽車、冰箱...也要繳稅

國稅局官員說,許多企業都誤以為,只有給付現金時才需辦理所得稅扣繳,但其實這種觀念並不正確,獎品也是一種實物所得,無論是抽到電漿電視、汽車、電冰箱等獎品,也必須依法繳納所得稅。

賦稅署官員指出,綜合所得稅課徵項目,包含薪資所得、營利所得和執行業務所得等十大類,其中摸彩獎金和獎品,屬於「競技競賽機會中獎所得」,扣繳率為10%,中獎民眾必須核實申報,並在當年度併計入其他所得項目,依法報繳所得稅,而預先扣繳稅額則可扣抵。

發票、彩券中獎 分離課稅

至於統一發票、公益彩券中獎獎金,因採用「分離課稅」,僅須扣繳稅款,不併入綜合所得總額,而所扣繳的稅款也不能夠抵繳或申請退還。

如,個人取得統一發票或公益彩券中獎獎金,在每聯(組、注)獎額超過2,000元時,要按給付全額扣繳20%,當每聯(組、注)獎額不超過2,000元時,是不用扣繳的。

機會中獎所得 占比提高

觀察2015年綜所稅統計專冊,機會中獎所得已從2009年的32億元、占各類所得占比0.075%,提高至2015年的65億元,占比提高至0.11%。

財政部官員表示,由於機會中獎包含競賽與摸彩等獎金,因此尚難評斷金額墊高原因,可能原因很多,如競賽增加、競賽獎金增加、摸彩獎金增加等都是可能的因素,也須考量經濟景氣等。

但唯一不變的是,若依各類所得扣繳率標準第13條規定,中華民國境內居住的個人如有該類所得,扣繳義務人每次應扣繳稅額超過2,000元者須扣繳,也就是說,換算中獎獎金或獎品給付額超過2萬元以上。

所得人如為居住者,摸彩獎金或獎品按給付全額扣取10%,但每次中獎獎金或獎品給付額在20,000元以下者,免予扣繳;對同一所得人全年給付額不超過1,000元者,則可免填報免扣繳憑單;而若所得人為非居住者,就按給付全額扣取20%。

獎品價值以發票金額為準

此外,若公司行號提供摸彩的獎品若是購買而來,應以統一發票或收據的金額為給付額;如是自行生產製造,則以製造成本為給付額,依規定扣繳率辦理扣繳。

2018-02-01聯合晚報

 

企業付臉書廣告費 須扣繳

我國營利事業給付給國外社群網站或交易平台的廣告費用,必須依照所得稅法規定,辦理扣繳及申報稅款。

北區國稅局提醒,國內營利事業透過如臉書(Facebook)等平台登載廣告,其中國外業者取得的報酬,屬於中華民國來源所得,需辦理扣繳與申報,同時,若是給付對象是在國內無營業代理人的企業,國內企業需注意必須自行辦理扣繳。

國稅局表示,依據「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」明定,外國營利事業利用網路提供線上廣告服務給予我國境內營利事業,其收取的報酬,屬於所得稅法中規定的中華民國來源所得。然而,外國營利事業在我國境內無固定營業場所或是營業代理人,我國營利事業再給付外國營利事業報酬時,依據所得稅法規定,必須辦理扣繳稅款同時向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。

國稅局官員點出,國內營利事業給付外國社群、交易平台廣告費時,無論金額大小,皆應辦理扣繳與憑單申報。

官員並提到,此類稅款申請時,還存在國外企業在國內是否有代理商的問題。若是國外平台業者在國內有代理商,代理商可在收受國內業者款項、並在付款給境外電商的階段,統一辦理扣繳。不過,若外國平台業者在台沒有代理商,國內企業付給外國企業廣告費用時,便需要記得自行辦理扣繳

因此,官員提醒國內營利企業在向國外平台付出廣告費時,必須注意是否對方在國內有代理商,透過檢查發票等方式,判定是否需要自行辦理扣繳。

至於目前實務查核上是否有漏稅案例,官員表示,扣繳辦理本來就屬於國稅局的年度查核業務範圍,而目前正透過與金融機構合作和稽徵資訊流兩大方向,「雙管齊下」進行查核。

2018-01-29經濟日報

國內企業給付外國平台廣告費課稅規定

項目

內容

適用對象

國外社群網站、交易平台提供給國內營利事業廣告服務之所得

課稅方式

外國業者在國內有據點或是營業代理人

可委託代理商辦理扣繳

外國業者在國內無據點或是營業代理人

自行照規定扣繳稅款及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報

資料來源:經濟日報                                                      陳慶徽/製表

 

年終獎金逾8.45萬 須扣繳5%

因應稅改三讀後標準扣除額與薪資所得特別扣除額提高,財政部修正107年度薪資所得扣繳稅額表,若是單身無配偶及受撫養親屬者,每月薪資的起徵點將由去年的73,501元,提高至84,501元,至於年終獎金等非每月給付薪資之起扣點同樣變動,每次給付超過84,500元便需直接扣繳5%所得稅

由財政部所提出的稅改案18日在立院完成三讀,過程中經朝野協議,拉高標扣額與薪扣額,分別來到12萬元與20萬元,因應此變化,財政部也修正107年度薪資所得扣繳稅額表,而此表內容自今年1月起適用。

2018年的每月薪資所得起扣門檻為84,501元,而其中又依據每人是否有配偶、受扶養親屬人數之不同,會產生不同的應扣繳稅額,不過若是該月薪資未超過起扣點,則不必進行扣繳。

舉一名單身無配偶及受撫養親屬者為例,若其每月薪資低於84,501元,便不必按月扣繳所得稅,但若是以一對夫妻加上一對兒女的四人小家庭為例,對照扣繳稅額表,則其2018年要達到每月扣繳的薪資門檻則為106,501元。

另一方面,在兼職所得及非每月給付之薪資部分,依照現行法令,若是超過起扣點84,501元,同樣也要先行扣繳,而扣繳稅率固定為該薪資全額的5%。而像是各行各業普遍都有的年終獎金,就屬於非每月給付之薪資,需要列入考量。而同樣地,若是年終沒有超過起扣點,同樣不需要納入扣繳。

財政部官員表示,107年度薪資所得扣繳稅額表其實在之前便已發布,不過因稅改在三讀通過後,條文回溯2018年1月起適用,因此財政部本次也連帶針對此表內容數值進行調整。

官員提到,按照此表內容先行扣繳的所得稅額,將在隔年度報稅時,依據其全年應納稅額來抵銷,採用多退少補的機制,而若是先行扣繳的稅額超過應納稅額時,便會退稅給納稅義務人,反之則需要補上扣除後還不足的稅款。2018-02-01經濟日報

107年度薪資所得扣繳稅額表重點

項目

扣繳方式

隔年報稅時適用

每月薪資所得

起徵點與扣繳金額:都需依據有無配偶、受撫養親屬人數,再比對表中內容才能得出

依據該年度應稅總額與已扣繳額度相減,多退少補

兼職所得及非每月給付之薪資

l   起扣點:84,501元

l   扣繳率:5%

 

資料來源:財政部                                                         陳慶徽/製表

欠稅300元 恐遭強制執行

納稅人小心,欠稅金額只要達300元,就會被移送強制執行。

高雄國稅局日前接獲民眾電話反映,只因欠繳綜合所得稅區區450元,卻遭國稅局移送執行分署強制執行,覺得有點擾民。

官員表示,根據規定,綜合所得稅、營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅、印花稅、契稅、娛樂稅、特種貨物及勞務稅的本稅及各該稅目的滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰,每案免移送強制執行限額為300元以下,因此只要達300元就要移送強制執行。

官員指出,這是財政部在2013年4月1日台財稅字第10200551680號令所規定

官員強調,納稅義務人應納稅捐,在繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,稅捐稽徵機關就會移送強制執行。

2018-02-01經濟日報