Taiwan E-Paper

大亞電子報-20200525-營業人在國內提供而在國外使用的勞務,雖得免開立統一發票,仍應申報營利事業所得稅等17則

營業人在國內提供而在國外使用的勞務,雖得免開立統一發票,仍應申報營利事業所得稅

財政部高雄國稅局表示,國內營業人在國內提供而在國外使用的勞務,依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定,所適用的營業稅稅率為零。又依統一發票使用辦法第4條規定,得免開立統一發票,但在辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,仍應將該營業收入申報繳納所得稅。

該局舉例說明,甲公司在辦理營利事業所得稅結算申報時,列報兌換損益,卻未列報外銷收入,經查核發現該等兌換損益係甲公司提供服務予外國公司收取外匯收入,因匯率變動所產生的損益。依合約書內容所載,該服務確係國內提供而在國外使用的勞務,經核對甲公司兌換損益明細分類帳及外匯收入證明文件等,查得甲公司取得外匯收入,未申報零稅率銷售額,致辦理營利事業所得稅結算申報時短漏報營業收入,遭補稅及處以罰鍰。

該局特別提醒,營利事業提供與外銷有關的勞務或在國內提供而在國外使用的勞務,依規定得免開立統一發票,然仍應申報營利事業所得稅,以免受罰。

2020-05-20財政部

 

公司或有限合夥事業今年新增申報107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅之減除項目

財政部高雄國稅局接獲來電詢問,公司在今(109)年3月投資新臺幣(下同)120萬元進行廠房老舊管線置換工程,該筆支出金額可否適用產業創新條例第23條之3規定,自107年度未分配盈餘項下減除?

國稅局說明,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需,以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達100萬元者,該投資金額可依產業創新條例第23條之3規定,列為當年度未分配盈餘之減除項目。

本項租稅優惠措施自今年辦理107年度未分配盈餘申報案件開始適用,特別應注意有關實質投資範圍,係以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備及技術,不包含購買土地及非屬資本支出之器具及設備,且投資項目受有政府補助部分,應以實際支出金額減除補助金額後之餘額計算。

所詢在今年3月以107年度盈餘投資120萬元進行廠房管線設備置換工程,屬增加建築物原有資產價值或效能之資本支出,符合產業創新條例第23條之3規定實質投資範圍且已達100萬元,該投資金額於辦理107年度未分配盈餘申報時,得檢附投資證明文件,列為該年度未分配盈餘減除項目。

國稅局提醒,倘公司或有限合夥事業於107年度未分配盈餘申報時尚未完成實質投資或實質投資金額未達100萬元,嗣後於107年度次年起3年內(最遲110年度)完成實質投資且投資金額達100萬元,仍可於完成實質投資之日起1年內填具更正申請書並提示投資證明文件,將該實際支出金額列為107年度未分配盈餘減除項目,重行計算該年度未分配盈餘,退還溢繳稅款。

2020-05-20財政部

 

公司或有限合夥事業以107年度之盈餘進行實質投資金額達100萬元可享有租稅優惠

財政部中區國稅局民權稽徵所表示,政府為提升國內經濟動能,鼓勵公司或有限合夥事業(下稱企業)保留盈餘以自有資金進行實質投資,自今(109)年申報107年度未分配盈餘起,即可享受產業創新條例第23條之3與「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」提供之租稅優惠。

該所進一步說明,企業因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,且實際支出金額(減除政府補助款後之餘額)合計達新臺幣100萬元,該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目,免加徵5%營利事業所得稅。  

該所特別提醒,今年辦理108年度營利事業所得稅結算申報併同辦理107年度未分配盈餘申報,係首次適用產業創新條例第23條之3規定,企業應於辦理申報時依規定格式填報,並將投資證明文件併同其他申報相關附件送所在地稅捐稽徵機關,無須事先向中央目的事業主管機關或稅捐稽徵機關申請適用或取得核准函。

109-05-18中區國稅局

 

申報研發支出投資抵減應注意事項

  財政部臺北國稅局表示,公司、有限合夥事業及中小企業如適用產業創新條例或中小企業發展條例之研究發展支出投資抵減,應於辦理營利事業所得稅結算申報時擇定抵減稅額之方式。

  該局說明,為促進產業創新及中小企業研發創新,產業創新條例第10條及中小企業發展條例第35條第1項規定,公司、有限合夥事業及中小企業從事研究發展活動之支出符合規定者,得選擇1、按研究發展支出金額15%,抵減當年度應納營利事業所得稅額,或2、按研究發展支出金額10%,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。上開二種方式一經擇定即不得變更,申報抵減稅額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。

  該局指出,公司或有限合夥事業及中小企業可視其當年度營利事業所得課稅情形,選擇有利之抵減方式,例如:當年度課稅所得額申報為虧損者,可選擇按當年度研究發展支出金額10%,抵減當年度起3年內之各年度應納營利事業所得稅額,雖抵減率較低,但可遞延至以後兩年度抵減。
  該局特別提醒,為避免重複租稅優惠,公司或有限合夥事業及中小企業如同時符合產業創新條例第10條及中小企業發展條例第35條第1項研究發展支出適用投資抵減之規定,亦僅能擇一適用,結算申報時請注意前揭相關規定,以免影響適用租稅優惠之權益。

109-05-21台北國稅局

 

報稅眉角看過來!108年度綜合所得稅結算申報應注意事項

  財政部臺北國稅局表示,108年度綜合所得稅結算申報期間自109年5月1日起至6月30日止,為提供民眾正確報稅觀念,特彙整綜合所得稅結算申報應注意事項,說明如下(詳附表):
一、所得額: 
稽徵機關提供查調所得之範圍,大致為各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單等,納稅義務人應就查詢、下載之所得資料,與申報內容盡審查核對之責,如對所得有疑義,應向扣繳單位確認;如有非查調範圍之所得(如:非屬扣繳範圍之所得、大陸地區所得、海外所得等),仍應自行申報。另提醒注意下列事項:
(一)薪資收入就薪資所得特別扣除額(108年度為20萬元)或必要費用擇一減除,減除後的餘額為薪資所得。採減除必要費用者,以減除符合規定之職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等3項費用為限。
(二)受扶養親屬如有所得應合併申報。
(三)退職所得應按扣繳暨免扣繳憑單所載給付總額申報,勿再重複減除按服務年資計算免計入所得額之金額。
(四)有大陸地區來源所得者,應併同臺灣地區來源所得申報。
(五)全年海外所得100萬元以上或其他特定項目者,請注意應依所得基本稅額條例規定申報基本所得額。

二、免稅額:
(一)109年度登記結婚之配偶,不可合併申報108年度綜合所得稅。另自108年5月24日起同性伴侶可以向戶政機關辦理結婚登記,因此在108年度辦理結婚登記的同性伴侶,可選擇與配偶分開或合併辦理108年度綜合所得稅結算申報。
(二)納稅義務人列報扶養其他親屬(如伯、姪、孫、甥、舅等),該親屬應合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定「互負扶養義務」及「同居一家」之家長家屬關係,未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且確係受納稅義務人扶養者。

三、扣除額:
(一)捐贈扣除額:安太歲、點光明燈等非屬捐贈性質,不得列報扣除。
(二)政治獻金捐贈:具選舉權的個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元;對政黨的捐贈,該政黨105年度立法委員選舉得票率須達1%,新成立之政黨,以109年度立法委員選舉的得票率為準。每一申報戶對政黨、政治團體及擬參選人捐贈之扣除總額不得超過申報戶當年度申報綜合所得總額20%,其金額並不得超過20萬元。
(三)保險費扣除額:須為「直系」受扶養親屬之人身保險費。非屬全民健康保險之保險費,要保人與納稅義務人必須同一申報戶,且每位被保險人每年扣除數額以2萬4千元為限。
(四)醫藥及生育費扣除額:必須是針對疾病接受治療支付之費用,且付與公立或全民健康保險特約醫療院所,始得列報扣除。非健保特約醫療院所出具之醫療費收據及非屬醫療性質之醫美、坐月子費用、看護費用等,都不可列報扣除。
(五)購屋借款利息扣除額:納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅向金融機構借款的利息支出,房屋須登記為本人、配偶或受扶養親屬所有,且無出租、供營業或執行業務使用,並於課稅年度辦竣戶籍登記。另外,增貸非供購屋之借款利息,不得列報。
(六)教育學費特別扣除額:納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校「子女」之教育學費。但就讀國內、外及大陸地區學校未經教育部認可者(如國外語言學校)不適用之。
(七)長期照顧特別扣除額:符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,每人可定額減除12萬元,且訂有排富條款,適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計算或基本所得額超過670萬元者,不得列報。
(八)列報重購自用住宅扣抵稅額,納稅義務人、配偶或直系親屬應於該地址辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋,始得列報。另該「直系親屬」不以受納稅義務人扶養為限。

四、採網路申報方式,應注意須執行「申報資料上傳」完成申報:
利用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統辦理申報時,於選擇行動支付繳稅、轉帳扣款、信用卡或晶片金融卡繳稅後,要執行「申報資料上傳」動作,並確認出現「上傳申報成功」之訊息畫面,才算完成申報程序。另申報系統產出之「檢核用計算表」僅供檢視申報資料及計算結果,非完成申報紀錄。

109-05-19台北國稅局

 

營利事業債務逾請求權時效未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入

       財政部北區國稅局表示,依所得稅法第24條第2項規定,營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營業外支出列帳,以正確計算營利事業之損益。

       該局進一步說明,請求權消滅時效依民法第125條至第127條規定,可分為一般時效15年;短期時效5年,如利息、紅利、租金、贍養費、退職金等;短期時效2年,如商品貨款、運費、承攬報酬、代墊款等,請求權如未在時效內行使將因而消滅。惟請求權可行使之日如與帳載債務發生日期不同,或有時效中斷情事,致未逾請求權時效者,營利事業應提示證明文件供稽徵機關憑以核實認定。

       該局舉例說明,甲公司於106年間進貨,其應付貨款截至108年底尚未給付,亦無請求權時效中斷之情形,該筆應付貨款之請求權時效已逾2年,則甲公司於辦理108年度營利事業所得稅結算申報時應將該筆已逾請求權時效之應付貨款轉列其他收入,俟實際給付發生年度,再以營業外支出列帳。

       該局提醒,營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時,如有各項應付未付的債務逾請求權時效仍未給付者,應確實依所得稅法規定申報,以免影響自身權益。

109-05-18北區國稅局

 

營利事業投資損失之認列 財稅會計處理大不同

營利事業為了創造利潤、增加競爭力或為建立密切業務關係等因素,常會投資其他營利事業,然而投資總是存在著風險,難免會出現被投資事業發生虧損的情形,那營利事業應如何列報投資損失?

財政部南區國稅局表示,投資損失之列報,在財務會計與稅務會計處理並不相同,在稅務處理上,營利事業列報投資損失應以已實現者為限,也就是說,必須是被投資事業因營業虧損,經減資彌補虧損或合併、破產、清算等事實,致原出資額實際發生折減時,始得列報投資損失,並不是只憑被投資事業帳載財務報表呈現虧損就可列報投資損失。

國稅局舉例說明,甲公司於營利事業所得稅結算申報時列報投資損失100萬元,甲公司表示該損失是轉投資之被投資公司因經營不善發生營業虧損,所以甲公司依財務會計處理原則,按投資比例同步認列投資損失,惟經該局進一步查核發現,被投資公司雖發生營業虧損,但並未辦理減資彌補虧損,換句話說,甲公司原出資額並未實際折減,故該筆投資損失在稅務處理上不得認列。

該局特別提醒營利事業注意,在申報所得稅時,如欲列報投資損失,應注意被投資公司是否已辦理減資彌補虧損或發生合併、清算等事實,而使原出資額發生折減,並確實依營利事業所得稅查核準則第99條規定取具相關證明文件,供稽徵機關查證,避免因不符規定而遭補稅,影響自身權益。

109-05-20南區國稅局

 

加收買方延遲付款利息 賣家應依規定開立發票

新冠肺炎疫情使然,近期不少企業交易面臨延遲交貨、延遲付款等情形。台北國稅局提醒,營業人因買方延遲付款而加收的利息,應依規定開立統一發票,只有外銷部分可以免稅。

台北國稅局表示,依據《加值型及非加值型營業稅法》第16條規定,所謂的銷售額,是指營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價,包括額外收取的其他費用,也都屬於銷售額的一部分。官員表示,既然加收利息屬於銷售額,營業人就有義務在加收利息時,依規定開立統一發票、報繳營業稅。

不過,官員強調,如果營業人面對的是外銷貨物或勞務,因國外客戶延遲付款而加收利息,檢附相關證明文件後,即可申報適用零稅率。

2020-05-21經濟日報

 

慈善團體接案換補助款 須計算成本申報營所稅

高雄國稅局提醒,機關團體藉由提供貨物或勞務,而獲得政府補助款,性質上可能會屬於應稅銷售行為,須自行計算成本並申報繳納營所稅。

官員表示,原則上依法登記的教育、文化、公益、慈善機關或團體,包括行業公會、同鄉會、宗親會、工會、家長會、獅子會、協進會等組織,如果沒有任何營業或作業組織收入,只靠會費、捐贈或基金存款利息等收入營運,且財產總額或當年度收入總額未達新台幣1億元者,一般而言得以免辦營所稅申報。

官員表示,然而很多團體還是會額外接案換取資源,譬如政府補助案就是主要來源之一,原則上只要是提供貨物或勞務以取得代價,這類政府補助就很可能列入應稅範圍,應計入「銷售貨物或勞務之收入」。

2020-05-21經濟日報

 

海外網購實名認證 加強查核

海外網購族留意,財政部關務署推出「易利委」實名認證App,初犯警告、二犯不收單的配套已於16日上路。關務署提出兩提醒,首先民眾記得正確點選推播訊息,完成報關;第二則是收貨人與實名認證註冊資料須相符。

據關務署統計,截至5月11日止,民眾完成實名註冊人數達到72萬人,近兩個月以來,平均每日註冊人數高達近萬人,成長幅度驚人。目前實名認證比率約25%,等於海外網購族每四人中就有一位使用,為了解決民眾使用App的各項疑難雜症,客服配置也從三席增加到20席,希望滿足民眾需求。

對於使用易利委App的民眾,關務署也有兩提醒。首先隨使用者增加,民眾透過App回復遭冒名報關進口案件也急遽增加,提醒海外網購族,若收到App推播訊息,記得確認貨物名稱、完稅價格等訊息,若確認無誤則點選「申報相符」,一鍵完成報關;有誤則點選「申報不符」。

關務署表示,自5月4日起,針對被冒名報關民眾名義申報案件,已加強貨物查驗進口人身分查核,如涉刑事者,將調查後移送司法機關偵辦,提醒報關業者及境外私人集運業者,應提供真實原始貿易單證,如發票、託運單等,並據以正確申報。

此外,有民眾反映,雖已完成實名認證註冊,但境外網購平台業者或賣家卻以「身分未驗證通過」為由,無法發貨到台灣。對此官員指出,有可能是民眾提供境外業者的收貨人姓名與手機門號與實名認證註冊資料不符,例如收貨人為家人姓名等,提醒民眾跨境網購時,所留收貨人姓名與手機門號,務必要與實名認證註冊資料一致。

2020-05-17經濟日報

易利委App實名認證兩提醒

提醒

內容

確認推播內容

確認貨物名稱、完稅價格等訊息,若確認無誤則點選「申報相符」;有誤點選「申報不符」

收貨人別亂填

收貨人姓名與手機門號須與實名認證註冊資料相符

資料來源:關務署                                翁至威/製表

 

擴大書審申報 三點注意

台北國稅局表示,針對全年營業額在3,000萬以內的中小企業,在營所稅申報時採行「擴大書面審核」的申報案件,國稅局會緊盯三類違章情形,包括關係企業間開立不實憑證、刻意分帳申報壓低營業額,以及行業代號申報錯誤,進而影響適用純益率等情況。

官員表示,依據《108年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》,針對全年營業收入及非營業收入合計在3,000萬以內的中小企業,依照行業別不同,原則上僅需依年收入最高10%純益率,計算當年度課稅所得額。

官員表示,對於中小企業而言,一方面法定純益率可能具有節稅效果,另一方面,國稅局日後也比較不會查核擴大書審案件。

然而,擴大書審案件還是有三類違章的情形,國稅局會特別緊盯,首先就是單一企業設立多間登記分帳,壓低總營業額到3,000萬元以下,以適用擴大書審的情形。

官員表示,部分業者貪圖較優的純益率,會刻意設立多個營業登記及稅籍登記,讓每一個事業體都符合擴大書審的資格節稅,國稅局會主動輔導業者更正。

其次則是關係企業間開立不實憑證的做法,官員指出,即便擴大書審案件多半會直接核課,後續也比較不會主動查核,但並非完全不查,國稅局還是經常發現有業者在沒有實質交易的情況下,還有開立發票等憑證給關係企業,涉有短漏報等情事,若查獲將依相關稅法論處。

第三類擴大書審錯誤形態則較單純,官員指出,每年都有企業採擴大書審申報營所稅後,填寫了錯誤的行業代號,導致國稅局發現當年度所得額計算異常。

官員提醒,由於各行業適用的純益率計算方式不同,像是餐館、餐廳的法定純益率為9%,但吃到飽餐廳的法定純益率就只有8%,行業代號不同,將會影響稅額計算,企業如果同時符合兩種以上行業,應以營業收入較高的項目作為主要業別,用主要業別的純益率來計算所得額。

2020-05-19經濟日報

 

夫妻共有房產享優稅 雙方要分別提出申請

部分家庭新購房屋後,為避免日後爭議,會將不動產登記為夫妻共同持有,這類土地要特別注意,配偶雙方都要主動提出申請,才能完整適用地價稅自用住宅優惠。

彰化縣地方稅務局表示,日前接獲民眾致電詢問,這位民眾與妻子於近期新購房屋,土地及房屋皆分別登記在兩人名下,各自持分二分之一,想要向稅務局申請,以自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。

稅務局表示,適用特別稅率的用地,必須由土地所有權人提出申請,不是其中一方提出申請即可,像這件案例中,土地如果是夫妻共有,且符合自用住宅用地稅率條件,必須由土地所有權人雙方分別提出申請。

稅務局表示,如果只由其中一方提出申請,稅捐機關僅能就申請人單方面權益進行部分核准。

2020-05-19經濟日報

 

移轉贈與或繼承股權 須先取得完稅證明

當股東欲以贈與方式,或以繼承形式將公司股權移轉給他人時,公司端也必須留意,必須取得股東或繼承人的遺產稅或贈與稅完稅證明,才能進行移轉登記,若不慎直接移轉恐將挨罰。

南區國稅局表示,轄區內近來常發生公司受理股東辦理股權移轉登記時,事涉繼承或贈與等樣態,公司因為不熟悉法律規定而直接移轉,而遭到國稅局裁罰。

依據《遺產及贈與稅法》第42條規定,包括各類政府機關,公營事業及私營事業,辦理涉及遺產或贈與相關產權移轉登記時,都應通知當事人檢附稽徵機關核發的證明書,才能進行登記。

官員表示,涉及贈與或遺產的形式很多元,相對應的證明文件也不同,譬如最簡單的稅款繳清證明書、核定免稅證明書等。

2020-05-19經濟日報

 

列扣房貸利息 留意三要件

綜合所得稅申報已經開始,列舉扣除房貸利息,是有屋族重要的節稅措施。列報扣除須符合三大要件,首先,房屋所有權必須登記在同一申報戶名下;其次,申報戶必須在房屋地址設有戶籍登記;第三,列報房貸利息扣除的房屋,不能用於出租、供營業或執行業務使用。

台北國稅局局長許慈美昨(19)日指出,納稅義務人、配偶及受扶養親屬,購買自用住宅並向金融機借款支應時,相關利息支出可以申報列舉扣除,但首先要注意第一個要件,房屋所有權人必須為同一申報戶成員,也就是登記在納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬的名下。

第二項要件則是戶籍登記,想要列舉扣除購屋借款利息,還要注意戶籍登記,坊間常見戶籍遷動的情形,納稅義務人、配偶或及受扶養親屬必須在課稅年度中,至少其中一天在該地址設有戶籍登記,才符合列報扣除資格。

第三項要件則是使用方式限制,只有自用住宅可以列舉扣除購屋借款利息,如果房屋是購入後作出租、供營業或供他人執業使用,就不符合列報利息為綜所稅節稅的要件。

許慈美提醒,部分民眾可能會於房貸借款期間,增貸非供原始購屋所用的借款,相關借款利息雖然跟舊有房貸相關,但是並不是購屋所必須的款項,因此也不能列報購屋借款利息扣除。

台北國稅局表示,仍在償還房貸的房屋,如果因為繼承而過戶,只要仍符合購屋借款利息列舉扣除的相關要件,借款利息仍然可以申報扣除購屋借款利息。

台北國稅局表示,依據《所得稅法》第17條規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,向金融機構借款所支付之利息,每一申報戶每年可列舉扣除最高30萬元,且以一屋為限,但如果有申報之儲蓄投資特別扣除金額,應在購屋借款利息中減除。

2020-05-20經濟日報

綜所稅購屋借款利息列舉扣除要件

列舉重點

相關規定

扣除額度

 ● 每戶每年可列舉扣除30萬元

 ● 應減除儲蓄投資特別扣除額度

涉及要件

 ● 房屋所有權人須為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,歸屬在同一申報戶中

 ● 納稅義務人、配偶或及受扶養親屬於課稅年度中,須在該房屋地址設有戶籍登記

 ● 房屋不得出租、供營業或供他人執業使用

其他但書

 ● 每戶以一屋為限

 ● 購屋後增貸衍生利息,不得列報

資料來源:經濟日報  程士華/製表

 

非自願售屋 適用優惠稅率

新冠肺炎影響之下,南區國稅局表示,近期接到許多房地合一稅申請,是因為勞工因而遭到調職或裁員,因而需要變賣原本於工作地就近購買的房地產,這類非自願移轉情形,可適用較優惠的20%稅率課徵房地合一稅。

官員表示,房地合一稅從2016年開始上路,課稅稅率範圍為15%至45%,為抑制短期投機炒房行為,持有房地產一年以內就脫手,課徵最重稅率45%;持有時間一年到二年之間,稅率為35%;出售持有期間二年以上的房地產,才能享20%或15%等較低稅率。

官員指出,非自願移轉最常會發生的情況,就是非自願調職或離職,個人或配偶在工作地點買房且辦完戶籍登記,並作為自住房屋使用,後來卻遭公司調職,或非自願離職等,必須離開原工作地而出售房地。

官員指出,除了工作調職之外,所謂的非自願離職,應符合《就業保險法》第11條第3項規定,或是《職業災害勞工保護法》第24條規定而終止勞動契約,具體來說就是關廠、遷廠、休業、解散、破產、事業體改組或轉讓等情形,勞工因而必須離職並賣房,即符合房地合一稅所認定的非自願移轉,可改按20%稅率計稅。

2020-05-20經濟日報

 

公司申請停業 注意三要點

今年新冠肺炎疫情爆發,不少業者可能不堪連月虧損,有意暫停營業。台北國稅局提醒,營業人申請停業有三點注意。第一,申請停業後無論盈虧,都必須申報當期營業稅;第二,後續若經手扣繳項目,仍有義務申報扣繳;第三,停業申請最長一年,不過後續年度申請展延無次數限制。官員表示,受到新冠肺炎疫情影響,各行各業營運都受到嚴峻衝擊,營業人如果打算在疫情趨緩前暫停營業,首先要留意的是最後一期申報義務。

官員表示,營業人申請停業的當期營業稅,不論有無實際銷售額,都必須於次月15日前,填具營業稅申報書,並檢附退抵稅款等其他有關文件,向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額;完成當期申報後,下一期開始才可以免除逐期申報營業稅的義務。

除了營業稅之外,營業人也是法定的扣繳義務人,依據《所得稅法》相關規定,業者若是在停業前,甚至停業後仍持續有諸如店面租金、員工薪資等支出,相關的扣繳義務也不會改變,不僅須在給付當下扣繳稅款,還必須於相關款項給付隔月繳納已扣繳稅款,並於隔年1月辦理各類所得扣繳憑單申報。

由於新冠肺炎疫情是在今年年初爆發,官員提醒,很多業者雖然已經停業,但是今年仍有部分扣繳稅額,別忘記明年1月還是要申報扣繳憑單。

官員表示,依據《加值型及非加值型營業稅法》第31條規定,營業人欲暫停營業,應於停業前先向所在地國稅局申報核備,每次停業期間最長不得超過一年,若仍打算繼續停業,可於停業期間屆滿前向國稅局申報展延停業期間。

官員表示,跟許多的稅務展延不同,停業展延並沒有次數限制,業者可以休息至合適時機,再次重新出發。

2020-05-21經濟日報

 

美國海外追稅 範圍擴大

會計師指出,美國國稅局將加強對個人海外收入和金融資產查稅,已放棄綠卡或美國公民身份等海外人士,納入追稅對象。

會計師指出,歐美稅務措施近日相繼祭出滾動調整。美國國稅局將加強對個人海外收入和金融資產的查稅,將已放棄綠卡或美國公民身份等海外人士,納入追稅對象;歐盟方面,原訂將於7月1日起要求專業中介機構進行稅務申報,但相關時程有望配合新冠肺炎疫情而延後。

會計師表示,美國國稅局日前已通過多項稅務合規方案,其中兩項主要針對個人海外收入和金融資產申報,將把審查觸角伸到境外帳戶自願揭露計畫(OVDP)參與者,以及曾放棄綠卡或美國公民身份等對象身上。

會計師表示,美國聯邦稅制原則上採屬人主義,對個人的全球所得課稅,以前海外資產申報及揭露並非稅局主要的查核目標,很多美國稅務居民並不清楚自身有申報義務與課稅風險。

會計師表示,近期美國政府再次展示全球追稅的力道,尤其針對2008年6月17日之後放棄美國國籍或綠卡的納稅義務人。發函要求提供過去申報資料,如果不在60天內回覆,將啟動稅務查核措施。

2020-05-21經濟日報