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大亞電子報-20200511-營業人因買方延遲付款而加收之利息應依規定開立統一發票等17則

 營業人因買方延遲付款而加收之利息應依規定開立統一發票

  財政部臺北國稅局表示,營業人在我國境內銷售貨物或勞務,因買方延遲付款而加收之利息,係屬銷售貨物或勞務範疇,應開立統一發票報繳營業稅。如屬外銷貨物或勞務而加收延遲付款之利息,則可適用零稅率。

  該局說明,加值型及非加值型營業稅法第16條規定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。因此,營業人在我國境內銷售貨物或勞務,因買方延遲付款而加收之利息,係在銷售貨物或勞務之價額外加收之費用,屬上開稅法規定之銷售額範圍,應於加收利息時,依規定開立統一發票報繳營業稅。

  該局舉例說明,甲公司銷售貨物與國內乙公司,因乙公司延遲給付貨款,甲公司依約向乙公司加收利息4.2萬元(含稅),係屬甲公司銷售貨物之銷售額範圍,應依規定開立統一發票報繳營業稅。

  該局進一步指出,倘營業人係外銷貨物或勞務,因國外客戶延遲付款而加收之利息,可檢附證明文件申報適用零稅率。例如甲公司外銷貨物與國外丙公司,丙公司因故延遲付款,甲公司依約向國外丙公司收取利息5萬元,甲公司可憑外匯證明文件等相關交易資料,申報適用零稅率銷售額5萬元。    

  該局提醒,營業人應以銷售貨物或勞務而取得之全部代價開立統一發票報繳營業稅,如因買方遲延付款而對其加收利息,仍屬銷售額範圍,營業人應依前述規定辦理,以免因短漏開統一發票並短漏報銷售額而涉及違章情事。

109-05-08台北國稅局

 

債權無法收回經申請法院強制執行如何列報呆帳損失

       財政部北區國稅局表示,營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權無法收回經申請法院強制執行,倘因債務人財產不足清償債務或無財產可供執行,經法院發給債權憑證者,應於當年度列報呆帳損失。

       該局進一步說明,依所得稅法第49條第5項及營利事業所得稅查核準則第94條規定,應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情事之一者,得視為實際發生呆帳損失:(一)債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者。(二)債權中有逾期兩年,經催收後,未經收取本金或利息者。營利事業有前述原因而發生呆帳損失時,應備齊相關證明文件(如附表),於發生年度列為當年度之呆帳損失。

       該局舉例,甲公司105年度銷貨5,000,000元予國內乙公司,因乙公司未如期付款,甲公司經申請法院強制執行,然因債務人乙公司無財產可供執行,致債權全部不能收回,經法院於106年6月發給債權憑證,甲公司應於106年度列報呆帳損失。

       該局提醒,應收帳款經申請法院強制執行後仍無法獲償之債權,應憑法院發給之債權憑證於當年度列報呆帳損失;將來如收回該債權時,應就其實際收回之金額,於收回年度列報收益。

2020-05-04台北國稅局

 

捐贈公益信託的財產,要申報遺產或贈與稅,才能辦理產權移轉登記!

       財政部北區國稅局表示,納稅義務人提供財產,成立、捐贈或加入公益信託,該財產可申請不計入贈與總額或不計入遺產總額,由稽徵機關核給不計入贈與或遺產總額證明書,以持向產權登記機關或事業辦理移轉登記。

       該局指出,符合遺產及贈與稅法第16條之1及第20條之1規定捐贈公益信託的財產,可以不計入遺產總額或贈與總額,等同是免徵遺產稅或贈與稅。免稅要件有下列3項:一、受託人為信託業法所稱的信託業。二、公益信託除了為設立目的舉辦事業而必須支付的費用外,不可以對特定或可得特定的人給予特殊利益。三、信託行為明定信託關係在解除、終止或消滅的時候,信託財產必須移轉給各級政府、有類似目的的公益法人或公益信託。

       該局進一步說明,地政事務所、監理機關或集保結算所、期貨交易所、銀行等公私事業單位,在受理民眾辦理公益信託財產移轉登記時,一定要依遺產及贈與稅法第42條規定提醒民眾檢附不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書,才能辦理移轉登記。

2020-05-04台北國稅局

 

給付非居住者股利之扣繳規定 

       財政部北區國稅局表示:公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並依所得稅法第92條規定繳納。

       該局補充說明,非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,有上述股利所得時,扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗後,發給納稅義務人。

2020-05-04台北國稅局

 

108年度國別報告及集團主檔報告網頁版送交新措施

       財政部北區國稅局表示,自109年5月1日起國別報告及集團主檔報告電子送交系統(網頁版)全面開放,提供網路送交服務。欲使用線上送交作業之營利事業,須透過財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw) 於首頁〉非個人〉營利事業所得稅〉國別報告及集團主檔報告電子送交專區,使用網頁版系統進行送交。

       該局說明,新措施是為解決跨國企業集團最終母公司或代理母公司送交成員在境外送交國別報告之需要,且新增英語使用介面,提供網路送交服務。欲使用之營利事業,必須申請專用帳號,該帳號申請時,需以工商憑證確認身分,始能申請;進行線上送交作業時,須以國別報告/集團主檔報告之專用帳號(兩份報告之帳號共同使用)進行登入,不得再使用工商憑證及離線版之簡易認證帳號。

       該局進一步提醒,網路送交作業均須透過網頁版系統進行送交,離線版程式將不再提供各會計年度網路送交服務。有關國別報告及集團主檔報告電子送交系統(網頁版)上線注意事項,可至財政部財政資訊中心網站(https://fia.gov.tw)首頁\訊息公告\最新消息下載,或撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

2020-05-04台北國稅局     

 

營利事業採擴大書面審核申報所得稅應正確填寫行業代號並計算所得額

  財政部臺北國稅局表示,營利事業採擴大書面審核方式申報108年度營利事業所得稅,應正確填報行業代號並依所適用之擴大書審純益率計算所得額。

  該局說明,營利事業如符合「一百零八年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定,得採擴大書面審核方式辦理108年度營利事業所得稅結算申報,按營業收入淨額與非營業收入之合計數依所適用擴大書審純益率計算所得額,惟每年都有營利事業採擴大書面審核辦理營利事業所得稅結算申報時,未依實際營業項目選用適當行業代號,或因行業代號填載錯誤、以不存在的行業代號列報,致所得額計算異常。 

  該局進一步指出,依擴大書面審核申報方式辦理結算申報之營利事業,如經營兩種以上行業,應以主要業別(即營業收入較高者)之擴大書審純益率標準計算其所得額。營利事業如欲瞭解所經營行業之108年度擴大書審純益率,可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/分稅導覽/營所稅/報稅資訊/★申報資訊營所稅結算申報專區/一、申報資訊(三)各業類標準4.營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準)查詢。

  該局提醒,適用擴大書面審核之營利事業,仍須依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證,且帳載結算事項應依營利事業所得稅查核準則規定自行依法調整,若調整後純益率高於擴大書審純益率,應依調整後較高純益率申報繳納營利事業所得稅款。

109-05-07台北國稅局

 

稅額試算揪感心!繳稅或回復確認即完成申報

  財政部臺北國稅局表示,為便利民眾報繳108年度綜合所得稅,針對符合稅額試算服務的納稅義務人,國稅局自109年4月28日起陸續以掛號寄發稅額試算通知書及相關書表,或以「郵簡」通知納稅義務人自行以自然人憑證、電子憑證、已申辦健保卡網路服務註冊之健康卡或臺灣行動身分識別(TW FidO),至「財政部電子申報繳稅服務網站」(https://tax.nat.gov.tw )下載稅額試算書表,請注意查收信箱郵件。

  該局說明,納稅義務人收到或下載稅額試算通知書,若同意以該內容作為108年度綜合所得稅申報資料,今年只要在延長申報期限內(109年6月30日以前),以下列方式繳稅或回復確認,就完成申報:(詳附表)

一、繳稅案件:按「應自行繳納稅額」以行動支付、信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅,或持繳款書至金融機構(郵局不代收)以現金繳納;稅額2萬元以下者,可持條碼化繳款書或利用統一、全家、萊爾富、來來(OK)四大超商多媒體資訊機列印繳納單,至櫃檯以現金繳納。繳稅後即完成申報,無須送交繳稅證明。
二、退稅案件及不繳不退案件:可採線上、語音或寄送書面確認申報書至國稅局確認試算內容即完成申報;退稅案件另須確認退稅方式及轉帳退稅帳戶。    

  該局進一步說明,綜合所得稅稅額試算服務係便民措施,納稅義務人如不同意該通知書內容、欲增減免稅額、改採列舉扣除額或有其他未列入稅額試算之所得等,請於109年6月30日以前自行申報,建議利用試算通知書附寄的「查詢碼」(搭配身分證統一編號、戶口名簿戶號及出生年月日),或以「自然人憑證」或已申辦「健保卡網路服務註冊」的健保卡及密碼(同網購口罩密碼)、手機認證(TW FidO),均可自行在家登入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統下載所得及扣除額資料,經核對無誤並按指示操作上傳,即可完成網路報稅。

  該局呼籲,報稅不忘防疫,採用稅額試算之退稅及不繳不退案件,民眾要回復確認才算完成申報,請在家多利用網路、電話語音或掃描QR-Code登錄回復確認;繳稅案件,只要依通知書所載「應自行繳納稅額」繳稅,無須將繳納證明繳回,就輕鬆完成報稅,省時又便利。

109-05-06台北國稅局

 

申請遺產稅延期申報規定

  財政部臺北國稅局表示,納稅義務人如具有正當理由不能如期申報遺產稅者,應於法定申報期限屆滿前,檢附相關證明文件向被繼承人戶籍所在地之國稅局申請延長申報期限。

  該局說明,依遺產及贈與稅法第23條第1項規定,被繼承人死亡時遺有遺產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理遺產稅申報。納稅義務人如因被繼承人之遺產龐雜,蒐集費時、或繼承人身分文件準備不及等正當理由,不能如期申報者,應由同法第6條規定之遺產稅納稅義務人,即(一)有遺囑執行人者,為遺囑執行人;(二)無遺囑執行人者,為繼承人及受遺贈人;(三)無遺囑執行人及繼承人者,為依法選定之遺產管理人,依同法第26條第1項規定,於遺產稅申報期限屆滿前,檢附被繼承人除戶戶籍謄本或死亡診斷證明書正本,及納稅義務人身分證明文件(如委託代理人申請時,應檢附委託書),以書面郵寄或透過財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw),向被繼承人戶籍所在地國稅局申請延長遺產稅申報期限,亦可由納稅義務人或代理人親自向被繼承人戶籍地國稅局暨所屬分局、稽徵所申請,但延長期限以3個月為限。

  該局呼籲,納稅義務人應注意遺產稅申報期間之規定,如因遺產資料龐雜、受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響或相關遺產及身分文件資料蒐集不易等正當理由,不能如期申報者,應於規定申報限期屆滿前,向國稅局申請延期;經核准延期者,前後共有9個月的時間可蒐集較完整之財產及扣除額資料,請務必依限完成遺產稅申報。

109-05-04台北國稅局

 

機關團體報稅 五點不漏

今年所得稅報稅季已展開,財政部南區國稅局提醒機關團體辦理結算申報時,有五大應注意事項,包括補助款、股利盈餘、與創設目的相關支出、固定資產、盈虧互抵規定等。

國稅局表示,符合規定的公益機關團體,銷售貨物或勞務之所得,應依法課徵所得稅;銷售貨物勞務以外的收入如小於其公益支出,不足以支應,銷售貨物勞務所得可扣除不足支應數,若有餘額再課稅。此外須留意五大注意事項。

首先,國稅局提醒機關團體若取得政府補助款,記得釐清補助款性質是否屬於銷售貨物或勞務收入。如果取得補助款須提供相對貨物、勞務或服務,例如承辦政府委辦業務等,等於是對價關係,此時補助款就應列為收入,無法免稅。

反之若是政府為提升社福機構服務品質等情形,機關團體單純請領補助、獎助等性質,就不用列入收入。

第二,2018年所得稅法修正後,機關團體獲配國內營利事業股利或盈餘,就已不是「當然免稅」,而是應列入銷售貨物或勞務以外收入,依規定來徵免所得稅。

第三,機關團體用於創設目的有關活動的相關支出,如果低於基金每年孳息及其他各項收入60%,且當年度結餘款超過50萬元,就應將結餘款編列次年起算四年內與創設目的相關活動支出的使用計畫,並報主管機關同意。

第四,機關團體購置建物或設備等固定資產,如在購置年度計算課稅所得額時,已將購置成本全額列為「創設目的有關活動之支出」,則該資產不得再將按年提列之折舊額列報為支出,避免同一筆固定資產成本重複列報。

第五,機關團體適用所得稅法第39條盈虧互抵規定,僅限「銷售貨物或勞務」部分所發生的虧損才能扣除「銷售貨物或勞務」之所得,且虧損及申報扣除年度均需經會計師查核簽證申報。

2020-05-03 22:45經濟日報

機關團體報稅注意事項

注意事項

內容

補助款

若有提供貨物勞務應列為收入

股利盈餘

應列入銷售貨物勞務以外收入

與創設目的相關支出

若低於收入60%,且結餘款超過50萬元,應編列四年內公益支出計畫

固定資產

成本不能重複列報

盈虧互抵

僅限銷售貨物勞務虧損可扣除相關所得

資料來源:南區國稅局                                                  翁至威/製表

 

未分配盈餘 節稅新管道

新冠肺炎疫情期間,未分配盈餘再添節稅措施,財政部賦稅署表示,企業因應企業國際財務報導準則(IFRS)或企業會計準則公報(EAS)變動,因而增加2018年度盈餘數,只要於明年6月底前分配給股東,即可追溯退還今年已繳稅款。

官員指出,因應IFRS與EAS版本更新,會造成企業今年申報2018年度應稅盈餘額數變化,財政部已於年初核釋,不論財報版本更新,讓當年盈餘產生「淨增加數」或「淨減少數」,今年申報時都應如實以增加數課稅,或以減少數調整稅基。

官員表示,然而很多企業在去年股東會就已經配完盈餘,沒有考慮到財報變動導致盈餘增加,財政部今年發布核釋時,已經來不及再把盈餘分配出去,造成2018年度新增的保留盈餘,必須額外加徵5%營所稅。

官員表示,基於以上考量,財政部近期已進一步核釋,即便今年企業申報盈餘時已被課稅,只要在《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》施行期間內,也就是明年6月30日前,重新將財報變動衍生2018年度盈餘分配給股東或社員,後續即可退還今年申報期間已繳稅款。

也就是在今年股東會或明年股東會時,將這筆盈餘分配掉,即可退稅。

會計師指出,隨著企業開始申報2018年度應稅盈餘,財政部近期陸續釋出減免規定,包括適用《產業創新條例》的資本支出抵減,以及受新冠肺炎疫情影響,企業今年度上半年的預估虧損數。

會計師建議,企業應先評估前二項減除項目計算完畢後,若發現2018年度仍留有應稅盈餘,再檢視當年盈餘中因採用新公報而增加的未分配盈餘,可趕在結算申報前,於今年股東會決議分配該保留盈餘。

會計師表示,若企業考量目前尚有資金壓力,則於明年股東會前,再評估分配盈餘給股東,同樣可申請退還溢繳的2018年度未分配盈餘稅。

2020-05-04經濟日報

財報變動衍生盈餘退稅規定

新制要件

相關規定

適用對象

企業因IFRS與EAS版本更新,導致2018年度未分配盈餘增加,遭加徵5%營所稅

退稅措施

放寬於今年度及明年度股東會分配應稅盈餘,可退還已繳稅款

適用期間

2020年1月15日起至2021年6月30日止

資料來源:經濟日報                                    程士華/製表

 

移轉訂價查核 三類企業須留意

企業與關係人企業之間的受控交易,經常被國稅局列為查稅重點,台北國稅局表示,若企業高度仰賴另一家企業的智慧財產、原料,或相關交易金額占營收比重五成以上,即便雙方沒有從屬關係,很有可能會成為移轉訂價查核對象,業者應向國稅局證明交易並未受控,以免遭調整補稅。

所謂的受控交易,就是指關係人之間從事交易,包括國內外子母公司之間,直接或間接被控制的交易。

台北國稅局表示,企業申報營所稅時,如果年度間有從事受控交易,應按《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》第21條規定,依規定格式揭露關係企業或關係人資料、從屬或控制關係及持股比例結構圖,以及彼此間交易資料,並備妥移轉訂價報告。

官員表示,不過有幾種特殊狀況與關係人交易類似,但企業可以提出證明,主張交易符合常規,不必向國稅局提供移轉訂價報告。

官員指出,第一種情況是企業高度仰賴另一家企業提供專利權、商標權、著作權、專門技術等,相關經營活動的產值達同年度經營活動總產值50%以上;第二種情況企業的購置的原物料來自另一家特定企業,且交易金額達企業進貨總金額50%以上;第三種則是企業銷售商品給特定另一家企業,且該商品銷售收入達企業同年度銷售收入總額50%以上。

官員表示,這三類情形依法都會視為受控交易,可能會有跨國避稅風險,不過也可能是因為特殊市場或經濟因素而造成。因此查核準則也規定,企業可以在申報年度營所稅之前,提示的雙方股東名冊、董監事名單、公司登記等文件給國稅局,證明交易雙方沒有從屬或受控情形,以免未來遭移轉訂價查核。官員表示,只要不存在其他實質控制或從屬關係,依照財政部過去函釋,也可以排除適用移轉訂價查核準則。

2020-05-05經濟日報

 

高資產族 善用會計師壽險節稅

財富傳承是高資產家庭一大難題,會計師提出建議,高資產家庭可善用人壽保險進行合法節稅,既可免遺產稅,針對家族中不同受益人,還可以各享3,330萬元基本所得免稅額。

會計師指出,適當配置人壽保險,可合法減輕稅負,在要保人與被保險人都是同一人的前提下,約定於被繼承人死亡時,給付給指定受益人的人壽保險金額,依據《遺產及贈與稅法》第16條,並不計入遺產總額課稅,而是適用《所得基本稅額條例》課稅。

也就是說,此類壽險保單的死亡給付,不適用遺產稅1,200萬免稅額,但受益人可以適用3,330萬元基本所得免稅額,每個申報戶只要將死亡給付超出3,330萬元以上的部分,併計海外所得等收入,計算所得基本稅額即可。

會計師表示,綜合幾項稅法規定,企業第一代若有多名子女,又屬不同申報戶,財富傳承時可分別建立保單,指定數名受益人,則每一戶都可以分別享有3,330萬元基本所得免稅額。

會計師表示,運用保單節稅,還有許多好處,首先就是可為遺產稅預留現金。許多高資產人士的遺產多為股票、不動產,未必留有足夠現金能支應繳納遺產稅,現行法規當中以實物抵繳規定亦複雜,保險給付可以及時為各繼承人提供足夠的現金流,用於支應遺產稅的負擔,避免陷入四處籌措遺產稅金的困境。

會計師表示,第二大好處是資產分配權,因為要保人握有資產的控制權,可隨時依個人意願變更受益人。

2020-05-05經濟日報

 

壽險規劃 留意實質課稅原則

FPAT監事高震宇:若有稅捐規避實態 死亡保險金將計入遺產總額

具有CFP資格的FPAT臺灣理財顧問認證協會監事高震宇表示,國人在壽險規劃上,應特別重視實質課稅原則,民國102年財政部函示(台財稅字第1020050712號)「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵」,有關被繼承人生前投保人壽保險,其死亡保險金若涉及遺產稅徵免事宜時,將依實質課稅原則,嚴謹審慎辦理。此函示說明了若契約規劃有稅捐規避實態時,死亡保險金將依實質課稅原則認定屬於遺產,無遺產及贈與稅法第16條第9款的適用。

高震宇近期採訪壽險業主管同時也是CFP的黃世芳經理,提醒壽險規劃留意實質課稅原則,才能趨吉避凶。

舉例說明,甲君於97年底肝癌死亡前1年間,躉繳保費4,200萬密集投保人壽保險,並指定其子為4,400萬死亡保險金受益人。最高行政法院判決此契約規劃涉及稅捐規避,依實質課稅原則將保險金計入甲君遺產,課徵遺產稅。甲君欲以契約形式享受最低稅負制3,330萬死亡給付免稅額,並規避遺產稅負,違反租稅公平。

上述情形中,4,400萬死亡保險金相當於已繳保險費加計利息,亦不符合射幸契約效果,即違反保險契約規劃的不確定性,為實質課稅8大樣態之一。

2020-05-04/經濟日報

 

溢付營業稅退稅 從寬認定

財政部推稅務紓困,其中從寬認定溢付營業稅退稅標準近期將會拍板。官員表示,目前正針對相關適用標準及法令討論中。依據現行營業稅法第39條,財政部將研議讓受疫情影響的企業,可申請核定退還留抵溢付營業稅,讓資金回到營業人手中,助企業度過難關。

立委日前在立院財政委員會質詢財部稅務紓困措施,要求評估留抵營業稅退稅從寬的可行性,財長蘇建榮當時允諾研議相關作法。

營業稅計算是採進銷扣抵,進貨規模大於銷售規模時,營業稅進項稅額會大於銷項稅額,多出來沒有扣抵的進項稅額,可以留起來扣抵未來稅額。

而依據營業稅法第39條,只有三種情形發生時,主管機關可退還溢付營業稅,包括:因銷售零稅率貨物或勞務溢付、因取得固定資產溢付、因合併轉讓解散或廢止登記而溢付。其餘情況原則上應由營業人留抵營業稅。

不過同條文也設有但書,因情形特殊者,可報財政部核准退稅。官員表示,初步看來,因新冠肺炎受影響的營業人,應可適用前述「特殊情形」,目前正在討論相關作法,預計針對受影響的產業提供放寬,可申請核定後退還給營業人。

2020-05-07經濟日報

 

繳綜所稅採委託取款 今年延後至7/9提兌

南區國稅局表示,針對綜所稅應繳稅申報戶,若手邊尚有現金考量,可以選擇填寫「繳稅取款委託書」,提供郵局或金融機構帳戶,今年因應申報期限延長,國稅局會等到7月9日才提兌應納稅款。

官員表示,現行繳稅方式很多元,除了於申報後直接以現金、信用卡或活期存款帳戶轉帳等方式繳稅之外,還可以填具繳稅取款委託書,授權國稅局從金融帳戶提領稅款,等到申報期間結束後,再由國稅局一併扣款。

2020-05-08經濟日報

 

申報大陸所得 留意三重點

綜合所得稅申報開始,經常往返中國大陸的台商及台籍幹部,申報大陸所得時要注意三個重點。首先,大陸來源所得應全額申報,不能只申報自行計算後的完稅所得;第二,想用大陸納稅憑證抵稅,相關憑證必須先由海基會完成驗證;第三,抵減額度也設有上限。

高雄國稅局表示,個人申報大陸來源所得,最常見的錯誤申報情形,就是自己將大陸的薪資所得計算完稅,然後只申報完稅部分的大陸所得,偏偏這種做法大錯特錯。

官員指出,依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定,納稅義務人若有大陸地區來源所得,應併同台灣地區來源所得申報;不過為避免雙重課稅的疑慮,因此兩岸人民關係條例也規定,如果民眾在大陸已繳納的稅額,也可以拿回台灣扣抵。

官員表示,雖然大陸地區來源所得,並無法由國稅局查調所得時提供,不過許多台商或台幹取得大陸來源所得,報稅時也都誠實主動申報,可惜申報金額卻時常出狀況。

官員表示,國稅局處理台商及台幹申報案件時,最常發現的錯誤,就是發現民眾誤以為申報時可以先減除大陸地區已納稅額,沒有以收入總額列報,導致短漏報所得,因而受罰。

除此之外,大陸地區納稅證明文件也不能直接向國稅局主張節稅,官員指出,原則上台商或台幹在大陸繳完稅後,應先持大陸開立的完納所得稅證明文件,取得大陸公證機構承認,回到台灣再經海基會認可後,才可作為抵稅之用;不過就實務上而言,多半台幹申報薪資所得時,雇主會協助處理公證相關程序。

第三大重點則是扣抵稅額上限,官員表示,大陸地區來源所得會併入個人綜合所稅計算,依據納稅義務人所得級距,適用的5%至40%稅率,大陸地區所得也要依台灣地區適用稅率計算稅額,大陸已納稅額扣抵額數,不得超過該所得依台灣適用適用稅率計算增加的額度。

2020-05-08 經濟日報

個人申報中國大陸所得三點注意

報稅重點

相關規定

申報總額

應以大陸地區來源所得總額申報,而非大陸稅後所得

抵稅憑證

扣抵大陸已納稅額憑證,應取得大陸公證機構、海基會雙方認可

扣抵上限

大陸地區所得*台灣適用稅率=大陸已納稅額扣抵上限

資料來源:經濟日報                                    程士華/製表

 

台商個人資金匯回 即起開通線上申請

基於防疫考量並加強吸引資金回台,海外台商個人申請境外資金匯回案件,即日起已經開通線上申請,台商個人只要在預審過程中,將洗錢防制及資恐防制作業所需文件送交指定受理銀行,即可線上提出申請,不必再到國稅局親送。

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於去年8月15日發布上路,營利事業或個人從海外依法匯回資金,可獨立享優惠稅率,免依《所得稅法》課稅。中區國稅局指出,近期基於防疫考量,從4月中下旬開始,已開通個人簡易案件線上申辦服務,各區國稅局所屬案件皆可共用線上系統。

官員表示,目前境外資金匯回案件分別由國稅局、銀行合作審查,雙方亦有默契,讓銀行端先預審,確認符合資格後再送交國稅局。

2020-05-04經濟日報