台湾电子报

大亞電子報-20190826-個人出售適用房地合一新制之房地,無論有無交易所得,均應申報等17則

 

個人出售適用房地合一新制之房地,無論有無交易所得,均應申報

      財政部北區國稅局表示,個人自105年1月1日起交易於105年1月1日以後取得之房屋、土地,無論產生交易所得或損失,均應檢具相關文件申報,否則將遭罰鍰處分。 

      該局舉例說明,轄內納稅義務人張君,於107年10月1日出售其於105年4月20日買賣取得之房屋及其坐落基地,未依限於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理個人房屋土地交易所得稅申報,經該局查獲,依所得稅法第108條之2第1項規定,處罰鍰3,000元。張君不服,申請復查,主張不知賣屋虧損也要申報,經該局復查決定略以:「本件雖經核定系爭房地交易之課稅所得為0元,惟依所得稅法第14條之5規定,個人有同法第14條之4之交易所得或損失,不論有無應納稅額,均應自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報,申請人未為申報,核有應注意、能注意而不注意之過失。本件於法定罰鍰金額範圍內,裁處法定罰鍰最低額3,000元,已屬就違章情節所為之適切裁量,原處罰鍰3,000元並無違誤,應予維持。」駁回其復查申請。

      該局特別提醒納稅義務人,若有出售105年1月1日以後取得之房地,因虧損而未依限於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報者,請儘速向管轄之國稅局辦理補申報,凡屬未經他人檢舉或未經稽徵機關進行調查前已自動補報者,仍得免予處罰。

財政部北區國稅局108-08-20

 

農地贈與免稅後,受贈人於5年內移轉他人要補稅

      財政部北區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定免徵贈與稅之農業用地,受贈人於受贈後5年內將該農地移轉予他人時,應予追繳應納稅賦。 

      該局進一步說明,依據遺產及贈與稅法第20條第1項第5款及農業發展條例第38條規定,作農業使用之農業用地贈與民法第1138條所定繼承人,依法申請免徵贈與稅者,受贈人自受贈之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳原核定免徵之贈與稅。所稱「未將該土地繼續作農業使用」,包含受贈人將土地所有權移轉,另除了移轉原因係因該受贈人死亡、受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者外,因受贈人將土地移轉予他人,已喪失所有權,對土地已無任何權能,自無從再將該土地繼續作農業使用,應予追繳原核定免徵贈與稅。

      該局特別提醒,國稅局均會定期清查列管農地之移轉情形,一旦查得於列管5年內農地所有權人已非原來受贈人,即會通知限期回復所有權登記並繼續作農業使用,如未於期限內回復所有權登記並繼續作農業使用,即予追繳稅賦。

財政部北區國稅局108-08-20

 

贈與稅跨局臨櫃申辦之適用條件

      自今(108)年5月1日起,民眾贈與財產只要符合財政部108年4月24日發布「贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點」的規定,可不受戶籍所在地限制,就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理贈與稅申報,並取得相關證明書。

      該局說明,自108年5月1日起凡是經常居住在中華民國境內的國民,且非限制行為能力人或無行為能力人,贈與不動產、現金、上市(櫃)及興櫃股票、或個別投資面額不超過新臺幣500萬元之未上市(櫃)且非興櫃股票4種財產,以及捐贈各級政府、公立教育、文化、公益、慈善機關、公有事業機構或全部公股之公營事業之財產、贈與民法第1138條所定繼承人作農業使用之農業用地、配偶相互贈與、贈與子女不超過新臺幣100萬元之婚嫁財產,只要備齊應檢附之證明文件,即可就近至任一國稅局辦理贈與稅申報,由國稅局提供「收件、核定及發單或發證」的整合性服務。

      該局進一步說明,民眾若申報贈與土地及房屋,依土地稅法及契稅條例規定,應由受贈人繳納的土地增值稅及契稅得列為扣除項目,惟本項跨局申辦服務,僅適用於申報扣除金額合計未超過50萬元之案件;申報扣除土地增值稅及契稅合計超過50萬元之案件,則可交任一國稅局代為收件轉送贈與人戶籍所在地國稅局審理。但是如果土地增值稅及契稅扣除金額由贈與人繳納且同時申報為贈與財產者,仍得適用跨局臨櫃申辦。

      該局提醒,凡屬申報時已逾核課期間案件、申報當年度有前次贈與稅案尚未核課或屬違章案件、農地回贈案件、農業發展條例第38條之1視同農業用地案件、法院判決、調解、和解移轉財產案件及被繼承人死亡時尚未核課贈與稅案件,因案況特殊,尚須經戶籍所在地國稅局審核,則均不適用跨局臨櫃申辦服務。

財政部北區國稅局108-08-19

 

三類贈與稅案件 不能跨區服務

國稅局從今年起開辦各類贈與案件跨區申辦服務,需要注意三種特殊案件,包括過期案、農地案、涉及訴訟程序案件等,這類案件情況比較複較,目前只能由當地國稅局辦理,不適用跨區服務。

財政部於今年4月發布《贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點》,從今年5月開始,贈與不動產、現金、上市(櫃)及興櫃公司股票,以及面額500萬元以內的未公開發行股票,以及部分原本即符合免稅標準的贈與案例,也都可以跨局跨區申辦,都可以跨不同區域的國稅局辦理申報。

官員表示,然而近來開辦跨區服務之後,常有民眾聞風而來,卻發現手邊案件無法跨區申辦,特別提醒幾類型的特殊案件,目前仍然不適用跨區申辦,最容易辨別的是與訴訟或調解相關的三種樣態,包括經法院判決、調解、和解的移轉財產案件等。

另外還有涉及國稅局作業期間的案件,包括申報時已超過核課期間的案件、申報當年度還有其他贈與案在國稅局未核課、甚至還有贈與人在核課前過世的案例,以及違規在案的情況,這幾種影響國稅局作業的複雜案例,目前也無法跨局受理。

2019-08-21經濟日報

 

保全服務公司提供保全服務所收取之管理服務費應開立統一發票

      財政部北區國稅局表示,高樓大廈為住戶安全通常會設置保全或管理員,但有些提供保全服務之公司為幫助大樓管理委員會節省5%營業稅,主張係大樓管理委員會要求其「代辦發薪」予保全人員,而不開立統一發票,結果被國稅局查到保全服務公司與保全人員間係僱傭關係,保全服務公司向大樓管理委員會收取之費用屬其銷售勞務之收入,依法課徵營業稅並處罰鍰。

      該局以實例說明,甲公司以提供駐衛保全服務為業,其於102至105年間提供保全服務予乙管理委員會,未依規定開立統一發票,漏報銷售額合計4,054,000元,核定補徵營業稅額202,700元及處1倍罰鍰202,700元。甲公司提起行政救濟,主張係乙管理委員會要求其代發管理委員會自聘保全之薪資,屬代收代付性質並非其收入,僅收取顧問費。該局查核結果,甲公司向乙管理委員會請款之請款單載明事由為「管理費用申請」,備註欄為「保全服務費」,並非「管理顧問費用」,亦無委請代發薪資明細。因甲公司未能提示所主張代收轉付之保全人員身分資料、薪資明細、支付情形、合約、帳簿及憑證等相關資料,另乙管理委員會主任委員亦坦承社區保全人員之聘僱自102年起委由甲公司辦理,是甲公司支付保全人員之薪資,顯非屬代收代付性質,案經復查駁回確定。

      該局特別提醒,營業人聘僱保全人員提供保全管理服務,其向大樓管理委員會收取費用後,再支付予保全人員之薪資,非屬代收代付性質,而是屬於營業收入之一部分,應依法開立統一發票。

財政部北區國稅局108-08-19

 

營利事業因財務困難可申請加計利息分期繳納暫繳稅款

      財政部北區國稅局表示,108年度營利事業所得稅暫繳申報期間自今(108)年9月1日起至9月30日止。基於「愛心辦稅」之理念,納稅義務人因客觀事實發生財務困難,應納稅款無法於規定繳納期間內一次繳清稅款者,可於暫繳申報截止日前向國稅局申請分期繳納,如符合相關條件,國稅局將核准並依法加計利息徵收。

      依規定,營利事業連續4個月營業收入淨額較前一年度同期減少30%以上,就可提出分期繳納之申請;該局舉例說明:營利事業108年2至5月連續4個月之營業收入淨額,相較107年同期減少30%以上,即可於申報期間內填具分期繳納稅款申請書並檢附銷售額等資料,向國稅局提出分繳申請。不過,營利事業若已申請停業或註銷、擅自歇業或經主管機關撤銷、命令解散、廢止等情況,則無法適用。

      該局進一步提醒,核准分期之案件,應自該項稅款原訂繳納期間屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,按原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,而且納稅義務人如有任何一期稅款未如期繳納,國稅局將會就其未繳清之餘額稅款,發單通知限其一次繳清。

      該局呼籲,營利事業應納暫繳稅款如需申請分期繳納,請在申報截止日(108年9月30日)前向管轄國稅局提出申請,以維護自身權益。

財政部北區國稅局108-08-19

 

營所稅暫繳申報 9月開跑

營利事業所得稅暫繳申報即將於9月1日開跑,北區國稅局局長王綉忠昨(19)日表示,暫繳稅款也適用分期繳納方式,只要符合連續四個月營收衰退的條件,就能分期繳納稅款。

營利事業需要在每年9月辦理營所稅暫繳,依照前一年度營所稅應納稅額為基準,預先繳納年度半額稅款,王綉忠指出,營利事業在9月的暫繳申報時,可以申請分期繳納。

依據財政部所得稅分期繳納作業原則,營所稅繳稅屆滿日的前一年內,如果連續四個月營業收入淨額遜於前一年同期,營收衰減30%以上,就可以申請分期繳納。

依據應納稅額的多寡,20萬元以下可以分二到六期繳納;稅款在100萬元以上、未滿500萬元,可以分二到二十四期繳納;稅款在500萬元以上,可以分二至三十六期繳納,每期為一個月。

王綉忠表示,核准分期的案件,若有任何一期沒有如期繳納,國稅局就會發單通知,要求一次繳清未繳的餘額稅款;分期繳納期間,按照郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息一併徵收。

申請分期也要注意期限問題,王綉忠提醒,最晚要在申報截止日的最後一天向國稅局提出申請,以營所稅暫繳為例,要申請分期繳納,最晚就必須要在9月30日之前提出。

經濟日報108-08-19

 

網路補發遺產稅及贈與稅相關證明書免出門哦!

      財政部北區國稅局表示,民眾申請補發贈與稅或遺產稅相關證明書,以往需臨櫃辦理或透過網路線上申請,國稅局受理後寄發紙本文件,作業時程較長。現行只要透過稅務機關線上電子稅務文件功能,民眾可在任何時間、任何地點,利用網路裝置及身分安全認證機制,於網路上進行申辦,並自行下載取得所需的電子稅務文件,即時快速,無須再出門臨櫃辦理,省時又便利。

      該局說明,民眾以自然人憑證或已註冊的健保卡即可由電子稅務文件入口網(https://etd.etax.nat.gov.tw/)線上補發近5年度的贈與稅或遺產稅相關證明書,民眾可快速取得所需文件!線上補發之證明書共有9種,項目如下:(一)贈與稅:贈與稅免稅證明書、贈與稅繳清證明書、贈與稅不計入贈與總額證明書、贈與稅非屬贈與財產同意移轉證明書及贈與稅逾核課期間案件證明書;(二)遺產稅:遺產稅免稅證明書、遺產稅繳清證明書、遺產稅不計入遺產總額證明書、遺產稅逾核課期間案件證明書。

      該局進一步說明,電子稅務文件入口網申辦的電子稅務文件是依據電子簽章法規定產製,與國稅局核發的紙本文件具有同等效力,民眾辦理財產過戶登記時如忘記攜帶贈與稅或遺產稅相關證明書正本,即可以自然人憑證或已註冊的健保卡至電子稅務文件入口網(https://etd.etax.nat.gov.tw/)線上申請補發電子稅務文件之pdf檔及數位簽章檔,以供需用機關使用,需用機關只要透過前述網站「線上驗證」功能,確認電子稅務文件的真實性及有效性即可,相當便利。經統計自106年11月起至108年7月底止,利用電子稅務文件入口網補發之遺產及贈與稅相關證明書計101件。

      該局鼓勵民眾,多利用電子稅務文件入口網申請補發上開各項證明書,感受「多用網路,少走馬路」的便民服務措施。

財政部北區國稅局108-08-19

 

新藥投資抵減 注意四要件

生技公司或其股東依據《生技新藥產業發展條例》申請適用投資抵減,經濟部審定後會發出審定函。不過審定函不等於「免死金牌」,公司在審定函有效期間,仍需符合四大資格要件,否則經濟部可撤銷或廢止審定函,原享有的租稅優惠也會被稽徵機關追繳,並加計利息。

四大資格要件包括,第一,生技新藥研發不得全程在國外進行;第二,研發費用占營業收入淨額達5%以上,或占實收資本額10%以上;第三,聘僱大學以上學歷專職研發人員至少五人;第四,最近三年未有重大違反環保、勞工、食安相關法律。

生技產業是政府大力支持5+2產業的一環,財政部台北國稅局表示,公司向經濟部申請審定為生技新藥公司,可在研發及人才培訓支出的35%限度內,抵減營利事業所得稅;公司記名股東等也可在取得該股票價款20%限度內抵減營所稅。

不過,在經濟部審定函有效期間內,生技新藥公司如有不符合資格要件,經濟部可邀請相關機關代表及學者專家再行確認後,撤銷或廢止該審定函,原享有的租稅優惠將予追繳。

台北國稅局表示,取得經濟部審定函的生技新藥公司,如經查核發現其申請時或在該審定函有效期間內,有不符合前述四大要件,而遭撤銷審定函的話,其已抵減稅額,或自不符合年度起抵減稅額,應由稽徵機關追繳。

除追繳稅款外,同時也要自各年度營所稅結算申報期間屆滿次日起,至繳納日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

國稅局呼籲,如果公司今年度希望適用生技新藥發展條例的相關投資抵減,即使仍在經濟部審定函有效期間內,仍要記得檢視是否符合前述各項要件,以免影響租稅優惠適用。

2019-08-18經濟日報

生技新藥租稅優惠四大要件

項目

內容

法源

生技新藥產業發展條例

主要優惠

公司投資在研發及人才培訓支出35%限度內、股東取得股票價款20%限度內,可抵減營所稅

四大要件

 ● 研發不得全程在國外進行

 ● 研發費用占營收淨額達5%以上,或占實收資本額10%以上

 ● 聘僱具大學以上學歷的專職研發人員至少五人

 ● 近三年內未重大違反環保、勞工或食安相關法律

資料來源:台北國稅局                              翁至威/製表

 

誰繳土增稅 要看移轉類型

買賣或移轉土地時,要注意土地增值稅的不同移轉類型中,納稅義務會落在不同人身上。若是透過交易,應由土地原持有方納稅;但若是透過贈與轉讓土地,則應由取得所有權人繳稅。

當以交易形式進行土地移轉時,譬如買賣、交換、政府照價收買等情況,只要是有償的移轉,要支付土地增值稅的義務人就會是原本的土地所有權人;如果是無償移轉的情況,像是家人親友間的贈與或遺產,這種時候要支付土地增值稅的角色,就會變成取得土地所有權的一方,也就是受贈土地的一方。

還有一種特別的情況是拿土地進行典當的情況,與交易的狀況類似,是將土地拿去典當的一方繳納土地增值稅,若未來有機會回贖土地,可以要求無息退還原本上繳的土地增值稅款。

通常土地在買賣或移轉時,納稅義務人要依據土地價值的變化,繳納20%至40%不等的土地增值稅,但若是自用住宅用地,交易或贈與時可以享有10%優惠稅率。

不過高雄市稅捐稽徵處提醒,如果老舊住家的房屋沒有設立稅籍,日後出售這片土地時,恐怕影響適用優惠稅率的權益,官員說,有些老舊房屋所有人,可能會認為房屋屋齡已高、房屋現值也低,即使設立房屋稅籍,也繳不到房屋稅,這種情況就不會去設立房屋稅籍。

官員表示,在這種缺乏稅籍的情況中,日後要出售土地時,常常會為了適用自用住宅用地優惠稅率,才趕忙補申請設立房屋稅籍,但如果屋主無法提供房屋建造完成日期的相關證明,就只能以稅捐稽徵機關調查日為準。

由於土增稅的自由住宅優惠,有規定剛蓋好一年內自用住宅,房屋評定現值必須達到所占基地公告現值10%,一旦老屋太晚設立房屋稅籍,可能就有必要達成這項條件,否則就要等到設籍滿一年整後,再進行交易來符合自住優惠。

2019-08-19經濟日報

土地增值稅繳納義務歸屬

樣態

納稅義務人

買賣、交換、政府照價收買

原所有權人

贈與或遺產

取得所有權人

典當土地

出典人

資料來源:財政部          程士華/製表

 

聘僱工讀生 留意報稅三要點

財政部北區國稅局表示,許多公司利用暑期尋找短期工讀生,要注意薪資認定、加班費與扣繳規定等三大相關重點,避免漏報、誤報而遭受相關罰則。

官員表示,依據《營利事業所得稅查核準則》,第一,除了薪資之外,公司給付工讀生的各類補助與津貼,像是交通津貼等,原則上都歸屬於薪資費用的一部分。但是要注意伙食費要額外申報,每個員工每月可以列報最高2,400元伙食費,超過的部分則要轉列為薪資。

第二,也要注意加班費部分,查核準則中規定,要列報加班費的話,則必須要備妥加班紀錄以供認定。官員指出,除了稅法規定外,也要注意員工的每個月加班時數,一個月不得超過46小時,否則恐會面臨勞動法規罰則。

有些情況則是餐飲業比較常見的,可能會發生消費者支付小費,指定要交給某個特定員工,這類情況則是涉及營業稅問題,公司開立的統一發票要註明代收員工小費及金額,還要拿到被指定員工簽收小費的收據,並列為該員工的薪資所得,由業者列單申報、填發免扣繳憑單。

第三,實際上公司暑期找工讀生最常違規的情況,是疏忽沒有幫員工申報免扣繳憑單。官員表示,多數工讀生當月薪資未達起扣點,因此也不需要辦理扣繳,然而卻有很多營利事業疏忽在隔年1月申報免扣繳憑單。

據今年度的薪資所得扣繳稅額表,起扣點是每人每月薪資所得在84,501元,官員說,公司作為扣繳義務人,依據《薪資所得扣繳辦法》,應該在每年1月底前,將上年度扣繳及免扣繳薪資所得稅款列冊,向稽徵機關申報,包括領日薪的臨時工,也必須要申報,這是最常有公司疏忽的一塊。

未依規定申報免扣繳憑單的公司,將會依照《所得稅法》111條,被處以新台幣1,500元以下罰鍰,並通知限期補報,未補報則會面臨進一步罰鍰,最高9萬元,最低則不低於3,000元。

2019-08-21經濟日報

暑期聘僱工讀生三大稅務問題

常見問題

實際樣態

薪資認定

給予員工的各類補助與津貼,原則上皆應列為薪資費用

加班費

 ● 應備妥加班紀錄以供認定

 ● 注意勞動法規針對加班時數的限制

扣繳規定

月收入未達扣繳標準的工讀生,要於隔年1月申報免扣繳憑單

資料來源:經濟日報                                    程士華/製表

 

向國稅局提行政救濟 注意申請期限

向國稅局提行政救濟,可能會包括復查、訴願、行政訴訟及後續上訴等不同救濟階段,每個階段各有不同的申請期限,要留意法院收件期限規定比國稅局更嚴格,若不注意可能錯失救濟權利。

北區國稅局表示,近來轄區內有個違規案例甲君,經營網拍未報稅,被國稅局查獲後補稅及處罰各10餘萬元,甲君申經復查及訴願都遭到駁回,打算往上提起政訴訟。然而在這個案例中,桃園地方法院行政訴訟庭卻認為,甲君應該要在10月29日之前寄給法院,法院直到10月30日才收到起訴狀,裁定抗告駁回。

官員說,這個案例的主要爭議點在於,法院跟國稅局對於收件的認定基準不同。

2019-08-21經濟日報

 

學生租屋支出 家長可列扣

新學期即將開始,財政部南區國稅局提醒,學生在外租屋,家長也可享有綜合所得稅節稅權利,但是要切記保留契約書、付款證明兩種文件,且要將戶籍登記在租屋處,才可享有列舉扣除租屋費用的權利。

每年5月申報綜合所得稅時,可以選擇每人12萬標準扣除額申報,或是採列舉扣除額方式,列舉醫藥費、房租、房貸、保險、災害損失等各種生活支出,其中房屋租金支出的部分,每個申報戶最高可以列報12萬元。

南區國稅局表示,只要是納稅義務人、配偶或是同一申報戶中的受扶養直系親屬,在國內租屋自住使用,沒有移作營業行為,這類的租金都可以申報列舉扣除,也就是家中扶養的親人如果在外租屋,每年最高可以列報12萬元,減除當年收入以節稅。

列報房租扣除額時,有兩種文件必須附上供國稅局認列,第一是承租房屋的租賃契約書,第二是支付租金的付款證明影本,官員表示,付款證明的種類很多,包括出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表、匯款證明、學校註冊的宿舍費收據等,都可以作為租金付款證明。

2019-08-22經濟日報

 

收取租金 記得申報所得

南區國稅局昨(22)日表示,房租、地租收入都應該確實申報所得,即便收款後直接轉給債權人抵債,這筆收入仍然屬於當年度所得,要記得申報綜合所得稅,以免遭到補稅處罰。

官員指出,近來恆春稽徵所接獲民眾來電表達不滿,民眾在電話中表示,明明早已將租金債權轉讓給他人,既然不是自己收租金,為何還是被國稅局通知漏報租賃所得,還收到補稅處罰。

官員表示,其實不論這筆租金收入是否有直接經手,都是這位民眾當年度的所得,站在綜所稅稽徵的邏輯,當年度有所得都應該申報,民眾取得款項後無論是否償還欠債,或是事前就已約定要將這筆款項用於償債,都不影響當年度有這筆所得。

官員舉例,譬如甲君有份土地租金收入,每年固定由乙公司支付,稽徵機關可能會從乙公司申報資料得知這筆收入存在,並列為甲君的收入,不論甲君是否將這筆收入移轉給丙君,這都是甲君的收入。

2019-08-22經濟日報

 

設娃娃機 別漏繳娛樂稅

近年夾娃娃機風行全台,許多人擺出娃娃機當「台主」賺點微薄外快,但台主要面臨的稅務問題可不少,除了營業稅之外,還要記得登記娛樂稅籍,否則可能會有受罰的風險。

高雄市稅捐稽徵處表示,近期辦理全市娛樂稅稅籍清查,調查期間有部分台主被查獲未設稅籍,反而質疑明明只擺放一、兩台娃娃機,仍然要申報稅籍。

官員表示,不管是設置夾娃娃機、或是內容不是娃娃的「選物販賣機」,甚至是供小朋友玩樂的投幣式電動搖搖馬,這些都屬於《娛樂稅法》當中「提供娛樂設施供人娛樂」的行為,有義務協助政府代徵娛樂稅。

官員說,娃娃機台主在開業前,就應向稅捐處申請代徵娛樂稅,這項義務與娛樂設施的數量多寡無關,若經查獲未辦登記就擅自營業的業者,不只會補徵所漏稅額,還可能會處以新台幣1萬5,000元以上、15萬元以下罰鍰。

2019-08-22經濟日報

 

三類地價稅減免 9月23日前申請

新手地主要注意,把握9月23日前地價稅減免最後申請期限,若手邊有自用住宅用地、特定事業用地以及減價用地等三類土地,盡早提出申請,以免減稅權益受損。

地價稅於每年11月1日開徵,以土地地價為基準設有累進稅率,稅率由千分之十到千分之55不等,地價越高則稅率越高,到但是符合特定條件的土地,事前申請即可適用特別稅率。

第一種優惠土地是自用住宅用地,可以享有最低千分之二土地稅率,只要土地上的房屋是地主或地主家人所有、設有戶籍登記且沒有營業使用,就可以提出申請。

但官員提醒,要申請適用自用住宅土地稅率,都市地區的地主,土地面積不能超過300平方公尺,非都市的地主,土地面積不能超過700平方公尺。

第二種優惠土地是特定事業用地,包括《土地稅法》第18條所列舉的工廠、加油站、停車場等各類事業直接使用的土地,按照主管機關核定規劃使用,土地所有權人可以申請按照優惠稅率千分之十課徵地價稅。

第三類是減價土地,官員表示,這類土地不見得是享有優惠稅率,但是稅法另訂有各種減免條款,像是只要是無償提供大眾通行的道路土地、騎樓走廊地等,還有都市計畫中的公共設施保留地、慈善事業用地等,這些類型依法都可享有不同的地價稅減免優惠,地主要切記於9月23日前,盡早提出申請。

台中市地方稅務局表示,許多資深地主過去已經提出申請,經核定可以享特別稅率、享地價稅減免,只要土地所有權及用途都沒更變,也不需要重新提出申請;但是也要提醒資深地主,一旦土地用途有所更變,應當立即向土地所在的地方稅捐 稽徵機關申報,以免未來被補稅處罰。

2019-08-22經濟日報

三種土地稅減免類型

土地類型

可減免樣態

自用住宅用地

 ● 都市地區土地面積不超過300平方公尺

 ● 非都市土地面積不超過700平方公尺

特定事業用地

 ● 工業用地、礦業用地

 ● 私立公園、動物園、體育場所用地

 ● 寺廟、教堂用地、政府指定的古蹟用地

 ● 加油站、公共停車場用地

減價土地

 ● 無償提供大眾通行的道路土地、騎樓走廊地

 ● 公共設施保留地

 ● 慈善事業用地

資料來源:台中市政府地方稅務局                 程士華/製表

 

肉羹大盤商脫產4千萬遷7次戶籍沒用 難逃欠稅罰鍰千萬

欠稅大戶國稅局追討期間,脫產近4,000萬元,遷移戶口七次,以為這樣就可以成功逃漏稅,錯了!財政部北區國稅局表示,藉由脫產逃避執行,不但會遭管收,最後還是得繳清稅款和罰鍰,千萬不要心存僥倖。

北區國稅局表示,中和有位肉羹大盤商,自1998年7月至2002年6月期間,未依規定申請稅籍登記,批售自製肉羹,漏報銷售額1.6億元,經北區國稅局查獲後,核定補徵營業稅及營利事業所得稅並裁處罰鍰,合計2121多萬元。

肉羹大盤商繳了841萬元營業稅本稅之後,其餘營業稅罰鍰及度營利事業所得稅合計1280萬元,都不肯繳納,而且申請復查、提起訴願及行政訴訟。

肉羹大盤商在行政救濟期間,出售名下位於台北市萬華的三戶房屋,總價2,350萬元,賣掉名下加油站股分80萬元,還向人壽保險公司辦理保單質借200萬8,000元,出脫債券1,027萬元,加上銀行存款260萬元提領一空;總計脫產3,917萬元。

這期間肉羹大盤商還七度遷移戶籍,以為執行文件無法送達就可以逃避責任 ;但執行分署認定肉羹大盤商有「顯有逃匿之虞」及「就應供強制執行之財產有隱匿或處分」的情況,向新北地方法院聲請管收獲准,管收九天後,兒子開著名貴跑車前來代繳清1,259萬多元稅款及滯納金、滯納利息,才獲釋結案。

北區國稅局提醒,常有民眾誤以為欠繳稅捐,只要處於「無資力」的狀態,國家公權力便無從介入;事實上,欠繳稅捐前的財產移轉行為,足以證明有隱匿財產之情事,各執行分署可依法採取相關之強制措施,千萬不要心存僥倖進行脫產,以免陷管收窘境,之後仍須繳清稅款。

2019-08-22經濟日報